“前任”的亂賬整理有多難？老會計5大分析，說出了財會人的辛酸

今天，小編和大家分享前期差錯更正的幾種情形，同時，還精心整理了亂賬整理105頁技巧，幫助大家解決工作中的問題！（文末免費領取全套PPT課件學習）

前期差錯更正的幾種情形

注意：是否有所得稅調整分錄

（1）非損益類科目錯誤

比如，往來沖銷錯了，把應沖銷小張的100元，沖銷成了小李的

補記應計未記得科目 貸：其他應收款—小李 100

沖銷記錯的科目 借：其他應收款-小張

調整後分錄：

借：其他應收款-小張 100

貸：其他應收款—小李 100

（2）漏記了，需要補記

比如，8月份發現漏記辦公室一臺空調去年的折舊費1000元（匯繳時未發現）

則在專項申報後的調整分錄是

借：以前年度損益調整 1000

貸：累計折舊 1000

借：應交稅費——應交企業所得稅250

貸：以前年度損益調整 250

借：利潤分配——未分配利潤 750

貸：以前年度損益調整 750

（3）多記了，要衝銷

比如，8月份發現去年9月份一張修理發票1000元，記帳看出10000元，多記了9000元，且匯繳時需要專項申報，

調整分錄如下：

借：現金 9000

貸：以前年度損益調整 9000

借：以前年度損益調整 2250

貸：應交稅費——應交所得稅 2250

借：以前年度損益調整 6750

貸：利潤分配——未分配利潤 6750

（4）損益類科目錯誤

借：以前年度損益調整 10300

貸：以前年度損益調整 10000

應交稅費——應交增值稅 300

借：以前年度損益調整 30

貸：應交稅費——應交城建稅 21

——應交教育費附加 9

借：應交稅費——應交所得稅 82.5

貸：以前年度損益調整 82.5

借：利潤分配——未分配利潤 247.5

貸：以前年度損益調整 247.5

（5）錯賬的調整計算方法

第一步：按比例分攤法

在不能直接按審查出的錯誤額調整利潤情況的賬務調整方法，適用於多計了材料材料成本且已影響當期利潤。

第三步：調整相關賬戶

在期末結賬後，當期銷售產品應分攤的錯誤數額應直接調整利潤數。

分攤率=20000/(80000+120000+200000）=5%

該錯誤影響在產品庫存

四）費用不同入賬期的核算比較

1、固定資產延期入賬，怎麼樣計提折舊

2、差旅費報銷，有沒有時效規定

3、發生時即知曉：會註定至始至終都是白條，能否入賬

4、估計以後能拿回發票的白條，怎麼處理

5、因各種原因而延期入賬的費用，怎麼處理

（1）未跨年

（2）跨年報銷

工資薪金與個稅申報

實務操作要點

（一）亂帳整理

（二）爛賬整理

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