今天,小编和大家分享前期差错更正的几种情形,同时,还精心整理了乱账整理105页技巧,帮助大家解决工作中的问题!(文末免费领取全套PPT课件学习)
前期差错更正的几种情形
注意:是否有所得税调整分录
(1)非损益类科目错误
比如,往来冲销错了,把应冲销小张的100元,冲销成了小李的
补记应计未记得科目 贷:其他应收款—小李 100
冲销记错的科目 借:其他应收款-小张
调整后分录:
借:其他应收款-小张 100
贷:其他应收款—小李 100
(2)漏记了,需要补记
比如,8月份发现漏记办公室一台空调去年的折旧费1000元(汇缴时未发现)
则在专项申报后的调整分录是
借:以前年度损益调整 1000
贷:累计折旧 1000
借:应交税费——应交企业所得税250
贷:以前年度损益调整 250
借:利润分配——未分配利润 750
贷:以前年度损益调整 750
(3)多记了,要冲销
比如,8月份发现去年9月份一张修理发票1000元,记帐看出10000元,多记了9000元,且汇缴时需要专项申报,
调整分录如下:
借:现金 9000
贷:以前年度损益调整 9000
借:以前年度损益调整 2250
贷:应交税费——应交所得税 2250
借:以前年度损益调整 6750
贷:利润分配——未分配利润 6750
(4)损益类科目错误
借:以前年度损益调整 10300
贷:以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税 300
借:以前年度损益调整 30
贷:应交税费——应交城建税 21
——应交教育费附加 9
借:应交税费——应交所得税 82.5
贷:以前年度损益调整 82.5
借:利润分配——未分配利润 247.5
贷:以前年度损益调整 247.5
(5)错账的调整计算方法
第一步:按比例分摊法
在不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法,适用于多计了材料材料成本且已影响当期利润。
第二步:计算分摊额
第三步:调整相关账户
在期末结账后,当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。
分摊率=20000/(80000+120000+200000)=5%
该错误影响在产品库存
四)费用不同入账期的核算比较
1、固定资产延期入账,怎么样计提折旧
2、差旅费报销,有没有时效规定
3、发生时即知晓:会注定至始至终都是白条,能否入账
4、估计以后能拿回发票的白条,怎么处理
5、因各种原因而延期入账的费用,怎么处理
(1)未跨年
(2)跨年报销
工资薪金与个税申报
实务操作要点
(一)乱帐整理
(二)烂账整理
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