成本核算管理辦法
1.0 目的
為了確保xx集團（以下簡稱"公司"）的正常運行，為加強成本管理，強化管理
責任，保證成本正確核算和有效控制，增強企業競爭力，提高企業經濟效益。根據國家有關法律法規， 結合公司實際，特制定本制度。
2.0 範圍
本制度適用於公司各部門、分支機構，公司全資子公司、控股子公司及屬於公司控制的企業應當執行本制度，公司參股企業可參照執行。
3.0 職責
3.1財務部：負責本制度的編制、修訂、執行。
3.2監察部：負責本制度執行結果的監察。
4.0 成本核算管理辦法
4.1 成本核算管理概述
4.1.1成本管理是指企業生產經營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。
4.1.2成本管理的基本任務是：通過成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映企業生產經營成果，充分挖掘內部潛力，努力降低成本，提高經濟效益。
4.1.3 成本管理是農業生產經營管理的核心，貫穿於生產經營活動的全過程。各單位要充分動員和組織本單位全體人員，在保證產品質量的前提下，對企業生產經營過程的各個環節進行科學合理的管理，力求以最少生產耗費取得最大的生產成果。
4.1.4成本核算的基本工作要點是：
4.1.4.1遵守財經紀律，貫徹執行國家有關政策、法規；
4.1.4.2加強和完善成本管理的基礎工作；
4.1.4.3正確掌握成本和費用開支範圍和標準，合理劃分產品成本界限；
4.1.4.4進行成本預測，參與生產經營決策，實行主要產品的目標成本管理；
4.1.4.5編制切實可行的成本計劃和增產節約計劃，組織制訂降低成本的措施；
4.1.4.6分解成本和費用指標，控制生產耗費，落實成本管理責任，實行分級歸口管理；
4.1.4.7準確、及時核算產品成本，控制和監督成本計劃和費用預算執行情況，進行成本和費用分析；
4.1.4.8運用現代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。
4.2成本核算管理組織與分工
4.2.1公司的職責：其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內部價格體系、內部經濟核算制。公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金佔用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，並定期進行檢查、分析、考核和修訂。
4.2.2各項定額的制訂，需要在統一領導下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應遵循以下原則：
4.2.2.1要考慮公司生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產能力和管理現狀，使定額既切實可行。
4.2.2.2要保持定額相對穩定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著公司生 產技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。
4.2.2.3要注意各種定額之間的內在聯繫，防止相互脫節，彼此矛盾的情況出現。
4.2.2.4要採取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。
4.2.3基層單位職責：根據集團公司成本管理制度，結合本單位實際，制定本單位成本管理實施細則和內部考核辦法；不斷強化成本管理基礎工作，細化分解成本計劃指標，落實成本管理責任；強化過程控制，實施全員、全方位、全過程成本管理，確保計劃指標完成；大力開展技術革新和管理創新，不斷降低企業成本。
4.2.4單位負責人是成本管理工作的第一責任人，對成本管理工作負總責。財務、營銷、運營、工程、行政人事、物資等部門，按分級歸口管理原則，分別對、所分管的成本費用指標負責。
4.2.5應根據生產和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：
4.2.5.1材料物資方面的原始記錄，職能部門為倉庫。應能反映材料的收、發、領、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、退料單、材料物資盤點報告單等，並作好五金倉庫和原材料倉庫臺帳的記帳工作。
4.2.5.2勞動工資方面的原始記錄，職能部門為生產部。應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。
4.2.5.3設計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。
4.2.5.4生產方面的原始記錄職能部門為項目部、工程部，應能反映產品從原料投入至產成品驗收入庫的過程，如工作命令單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、材料短缺報告單，產成品交庫單等，並作好產品投入產出數量管理和工時統計工作及材料投入定額和實際投入量的統計工作並做好臺賬的登記。
4.2.5.5設備使用方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，並作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。
4.2.5.6動力消耗方面的原始記錄，職能部門為工程部。應能反映根據各計量儀表所顯示的水、電、熱汽的實際耗用量，並作好能源消耗統計報表。
公司應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規範化和標準化。
4.2.6建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，並保持計量工具的準確性，對材料、五金配件、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，都必須進行計量和質量驗收。
4.2.6.1對於購入材料的計量驗收分下列兩種方式：
4.2.6.1.1提貨驗收。在提貨時進行現場驗收，發現短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。
4.2.6.1.2入庫驗收。材料運達倉庫後，由倉庫管理人員根據發票所列的品名、規格和數量，分別採取點數、過磅等適用的計量折算方法，準確計算數量，經檢驗部門質量檢定後，按實際合格數量入庫。屬於材料的定額損耗，可在規定允許的損耗範圍內點收入庫。對於數量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。
4.2.6.2對於在產品、半成品在公司之間或部門內部的轉移，應根據工藝流程記錄的憑證，經質量檢驗合格後進行點數、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產出數量記錄的準確性和連貫性。
4.2.7公司內部各單位之間發生互相提供產品、材料或勞務等經濟事項，實行以貨幣形式進行等價交換的內部結算。內部結算價格的制訂依據為：內部轉移的材料物資等，由倉庫根據當時市場價格為基礎，制訂內部計劃價格，編制價格目錄，經財務部門審核後，作為內部結算價格。
4.3成本預測、計劃、控制、分析
4.3.1公司必須通過成本計劃管理和控制經濟活動，以實現有效的成本管理，包括預測、決策、計劃、控制、分析等管理工作，達到有效地降低成本的目的。
4.3.2成本預測應包括：制訂計劃階段的成本預測和計劃實施階段的成本預測。
4.3.2.1制訂計劃階段成本預測的基本內容是，根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料，分析可能影響成本水平的社會因素，按照技術經濟分析提出降低成本的方案，根據目標利潤、生產發展及消耗水平，測算目標成本。
4.3.2.2計劃實施階段成本預測的基本內容是，分析上一階段成本計劃完成情況，制訂下一階段生產技術經濟措施，調查市場物價等社會因素，預計計劃期內生產發展水平和降低成本計劃的實施效果，預測
公司成本計劃的完成程度。
4.3.3預測目標成本的方法
4.3.3.1根據市場調查制訂銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：
4.3.3.1.1按全部產品進行目標成本預測
目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤
對公司的目標利潤，可根據公司計劃銷售利潤率或資金利潤率，結合期間費用水平計算確定，也可按公司的方針目標測算。
4.3.3.1.2按單項產品進行目標成本預測
單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格-預計單位產品稅金-單位產品目標利潤
單位產品目標成本=預計單位產品銷售價格*（1-產品稅率）-目標利潤/預計銷售量
單位產品目標成本=具有競爭力的市場價格/單位產品售價*單位產品實際成本
4.3.3.2預測銷售價格有困難的，可以參照公司類似產品或系列產品的成本，或本公司歷史先進成本水平作為目標成本。也可按照平均先進定額制訂的定額成本或本公司上年實際成本，按公司的成本降低計劃測算目標成本。
4.3.3.3運用量本利分析法測算保本點，結合產量計劃預測在一定生產量條件下的目標成本和一定銷售量條件下的目標利潤。
4.3.4 編製成本計劃應進行反覆試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。
4.3.5成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執行情況。
計劃期成本項目內容如有變動和上年實際成本不一致時，要調整上年實際成本的成本項目，以統一核算的口徑和內容。
4.3.6公司的成本計劃和費用預算由下列內容組成：
4.3.6.1商品產品成本計劃；
4.3.6.2主要商品產品單位成本計劃；
4.3.6.3生產費用及期間費用預算；
4.3.6.4機器加工小時成本費計劃（折舊）；
4.3.6.5機器的日常維護的費用計劃。
公司根據成本管理的需要，應編制部門、各單位的產品成本計劃或生產費用預算。
4.3.7成本計劃應根據下列依據進行編制：
4.3.7.1成本降低指標；
4.3.7.2計劃期內公司的生產、勞動工資、物資供應、技術組織措施等計劃；
4.3.7.3計劃期內原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現行消耗定額和勞動工時定額； 4.3.7.4計劃期內各生產部門的費用預算；
4.3.7.5內部計劃價格目錄以及價格差異水平的預計；
4.3.7.6上期成本水平和成本分析資料。
4.3.8成本計劃一般按下列步驟編制：
4.3.8.1作好準備工作。包括：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。
4.3.8.2進行試算平衡。編製成本計劃要以提高經濟效益為中心 ，進行生產、供應、銷售、外包外協、資金、費用等方面計劃的綜合平衡。這些平衡關係包括：
4.3.8.2.1產品生產計劃，勞動工時計劃與成本之間的關係；
4.3.8.2.2物資供應計劃與產品材料成本計劃之間的關係；
4.3.8.2.3工資計劃或核定工資總額基數與產品工資成本計劃之間的關係；
4.3.8.2.4各項費用預算與成本計劃之間的關係；
4.3.8.2.5資金計劃與成本計劃之間的關係；
4.3.8.2.6成本計劃與利潤計劃之間的關係。
4.3.8.3正式編制計劃。根據綜合平衡後確定的成本指標，如主要產品單位成本、可比產品成本降低率、百元產值生產費等，由財務部門報經公司領導審批後，正式編製成本計劃。
4.3.9公司編製成本計劃應在財務負責人的領導下，由財務部門牽頭，組織各有關職能部門和各方面的有關人員共同參加。
4.3.10公司應結合內部經濟責任制，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，並對實際的生產耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經濟活動，實現成本控制，完成目標成本和成本計劃。
4.3.11公司財務部應按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或對完成成本計劃可能產生重大影響的問題，應及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。
4.3.12公司的成本分析可採用本期實際數與計劃數對比，與上期數對比，與上年同期數對比，與同行業先進水平對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數據資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。
4.4成本核算原則
4.4.1公司應當嚴格執行下列成本核算原則：
4.4.1.1實際成本計價原則。在成本計算過程中，由於核算程序的需要，對材料、能源、勞務、自制半成品和產成品等，按計劃成本、計劃價格或定額成本進行核算的，必須在成本計算期內，最終根據成本耗費的實際資料，調整為實際成本。公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。
4.4.1.2分期核算原則。公司生產費用和成本核算，採用公曆歷月制。成本計算期內的完工產品，要根據實際的統計資料或完工憑證，實際的耗費量和價格進行成本核算。
4.4.1.3合法性原則。計入成本的費用，都必須符合國家法律、法規和制度規定，不符合規定的費用不能計入成本。
4.4.1.4一貫性原則。與成本核算有關的會計處理方法，應保持前後期一致，使前後期的核算資料銜接，便於比較。不得通過任意改變會計處理方法調節各期成本和利潤。
4.4.1.5費用確認配比原則。
4.4.1.6權責發生制原則。在成本核算時，應遵循權責發生制原則。凡是應計入本期的收入或支出，不論款項是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不應計入本期的收入或支出，即使款項已經收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。
4.4.2行業內同類產品成本的核算口徑，應當按照統一規定，以保持橫向可比性。
4.4.3公司必須選擇與產品生產類型相適應的成本核算方法，對不同的成本計算對象可以同時採用幾種方法，成本核算方法一經確定，應保持穩定，不得任意變更。
4.4.4實行兩級成本核算，分別採用下列兩種核算形式：
4.4.4.1各部門進行生產費用歸集核算和產品成本分配計算，核算本各部門生產工時量或重量的單位成本，並進行各部門資金佔用的核算，同時負責產品投入產出成本核算和內部結算管理，保證產成品與在產品成本的真實性，月末將本期成本數據報財務。上報成本數據一般應包括：（分產品、分成本項目）期初在產、本期發生、本期產成，期末在產，成本差異（實行平行結轉定額差異）同時報出完成定額工時或重量，工繳實際單位成本或噸成本及其計算依據。
4.4.4.2產品成本分配核算，集中由公司財務部進行。
4.4.5公司所有商品產品的銷售成本，集中在公司財會部門統一核算。
4.5 成本開支範圍
4.5.1為生產商品和提供勞務而發生的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用計入製造成本。 4.5.1.1直接材料：指生產商品產品和提供勞務過程中所消耗的，直接用於產品生產，構成產品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助於產品形成的輔助材料和其他直接材料。 4.5.1.2直接工資：指在生產商品產品和提供勞務過程中，直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定比例計算提取的職工福利費。 4.5.1.3燃料及動力：指直接用於產品生產的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。 4.5.1.4製造費用：指應由產品製造成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，主要指各單位管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，各單位房屋建築物、機器設備等的折 舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計製圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他製造費用。
4.5.1.5需單獨核算廢品損失的公司，可按規定增設"廢品損失"項目進行核算。
4.5.1.6對不能直接計入產品成本的燃料動力費、直接人工費及福利費，可作為間接費用，增設"燃料動力費"項目，各按一定標準分配計入產品製造成本。 4.5.2下列各項支出不得計入成本： 4.5.2.1資本性支出，即購置和建造固定資產和其他資產的支出。 4.5.2.2對外投資的支出。 4.5.2.3無形資產受讓開發支出。 4.5.2.4違法經營罰款和被沒收財產損失。 4.5.2.5稅收滯納金、罰金、罰款。 4.5.2.6災害事故損失賠償。 4.5.2.7各種捐贈支出。 4.5.2.8各種贊助支出。 4.5.2.9分配給投資者的利潤。 4.5.2.10國家規定不得列入成本的其他支出。 4.5.3根據公司實際情況，現將我公司成本項目劃分為以下5個，即：
4.5.3.1直接材料
4.5.3.2燃料
4.5.3.3動力
4.5.3.4直接人工（含福利費）
4.5.3.5製造費用
4.5.4期間費用的核算內容：
4.5.4.1管理費用——公司行政管理部門在組織和管理生產經營活動中發生的各項費用，包括如下內容：
4.5.4.1.1公司費用，是指應由公司負擔的公司經費，包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、辦公費、差旅費和其他費用。
4.5.4.1.2職工教育經費，是指公司為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，不能超過職工工資總額2.5%。4.5.4.1.3勞動保護費，為保證勞動安全發生的各項費用。包括：應由製造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產的勞動安防護措施支出。 4.5.4.1.4折舊費：指各單位使用的各類固定資產提取的折舊費。 4.5.4.1.5修理費：指各單位維修各類固定資產和低值易耗品所發生的修理費用。 4.5.4.1.6辦公費：指各單位發生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。 4.5.4.1.7水電費：指用水和照明用電的費用。 4.5.4.1.8差旅費：指各單位因公外出的各種差旅費、市內交通費。 4.5.4.1.9機物料消耗：指各單位非直接用於產品、勞務的一般消耗材料，不包括 修理費用、勞動保護用品等。 4.5.4.1.10保險費：指各單位應負擔的財產保險費。 4.5.4.1.11低值易耗品攤銷：生產各單位耗用的通用工具、生產用具、儀器等。 4.5.4.1.12諮詢費，是指公司向諮詢機構進行科學技術經營管理諮詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問，法律顧問等支付的費用。
4.5.4.1.13審計費，是指公司聘請中國註冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的費用。
4.5.4.1.14訴訟費，是指公司因起訴或應訴而發生的費用。
4.5.4.1.15排汙費，是指公司按照規定交納的排汙費用。
4.5.4.1.16稅金，是指公司按照規定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
4.5.4.1.17土地使用費，是指公司使用土地而支付的費用。
4.5.4.1.18技術轉讓費，是指公司使用非專利技術而支付的費用。
4.5.4.1.19技術開發費，是指公司研究新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖紙資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊與新產品的試製、技術研究有關的其他試驗、委託其他單位進行科研試製費用以及試製失敗損失。
4.5.4.1.20無形資產攤銷，是指公司按照規定對專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。
4.5.4.1.21開辦費攤銷，是指公司按照規定分期攤銷的開辦費。
4.5.4.1.22業務招待費，是指公司為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列支：全年銷售淨額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售額的5‰；超過1500萬元但不足
5000萬元的，不超過該部分3‰；超過5000萬元但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元的，不超過該部分的1‰。4.5.4.1.23壞帳損失，是指公司按規定提取的壞帳準備。
4.5.4.1.24存貨的盤虧、毀損和報廢（減盤盈），是指公司庫存材料、低值品、包裝物、產成品和自制半成品等因盤虧、毀損和報廢而造成的損失。
4.5.4.1.25其他，是指公司不包括在以上項目內的管理費用。
4.5.4.2財務費用——公司為籌集資金而發生的利息支出、匯兌淨損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費和籌集資金髮生的其他財務費用等。
4.5.4.3銷售費用——公司在營銷活動中和提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項經費。包括如下內容：
4.5.4.3.1運輸費，是指公司為銷售產品和提供勞務而發生的運雜費、搬運費等。
4.5.4.3.2包裝費，是指公司在銷售產品過程中，消耗的包裝材料和用品，但不包括已列入製造成本中的包裝費用。委託外單位包裝產品所發生的勞務費用，也列入本項目核算。
4.5.4.3.3展覽費，是指公司為促銷活動或宣傳商品舉辦展覽展銷所支付的各項費用。
4.5.4.3.4代銷手續費，是指公司支付給商品經紀人、以及代銷單位或個人的手續費。
4.5.4.3.5租賃費，是指公司為銷售產品而支付的各項租賃費用（不含融資租賃費）。
4.5.4.3.6廣告費，是指公司為銷售產品而作廣告宣傳所支付的各項費用。
4.5.4.3.7專設銷售機構經費，是指為銷售產品而專設銷售機構所發生的各項經營費用。包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值品攤銷、業務費等。
4.5.4.3.8其他，是指不包括在以上項目的銷售費用。
4.6成本核算方法
4.6.1成本核算必須劃清下列界限：
4.6.1.1正確劃分計入產品成本與不計入產品成本的界限，確定成本費用的範圍；
4.6.1.2正確劃分各個月份的費用界限；
4.6.1.3正確劃分產品成本和期間費用的界限；
4.6.1.4正確劃分不同產品的成本界限；
4.6.1.5正確劃分完工產品與在產品成本的界限。
4.6.2產品成本計算方法的確定。企業應根據生產的工藝過程、生產組織，以及成本管理要求不同，採用不同的成本計算方法。常用的成本計算方法主要有品種法、分批法和分步法。
4.6.3 成本核算程序一般分為以下幾個步驟：
4.6.3.1 生產費用支出及審核。
4.6.3.2 確定成本計算對象和成本項目，開設產品成本明細賬。
4.6.3.3進行要素費用的分配。 4.6.3.4進行綜合費用的分配。（五）進行完工產品成本與在產品成本的劃分。
4.6.3.5計算產品的總成本和單位成本。
5.0 其它
5.1本制度最終解釋權歸公司財務部。
5.2本制度自20XX年X月X日起試行二個月，試行結束後如無修訂版頒佈，則自動形成正式版。
5.3自本制度試行之日起，公司與《成本核算管理辦法》相關的原有管理條款自動失效。
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