經不完全統計，證監會對律師事務所從事證券業務未勤勉盡責作出的各類行政處罰案件，較為突出的主要違法事項有：未編制查驗計劃、未按照查驗計劃列明的程序和方法審慎核查和驗證資料、《法律意見書》存在虛假記載等。
樹人律師依據業務實操經驗，結合監管部門監督檢查要求，與大家共同分享、探討，律師從事公開發行公司證券業務中，查驗計劃的編制要點。
查驗計劃的編制依據主要有《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）《公司債券發行與交易管理辦法》《律師事務所從事證券法律業務管理辦法》（以下簡稱“《管理辦法》）《律師事務所證券法律業務執業規則（試行）》，以及上海證券交易所於2018年3月23日發佈的《上海證券交易所公司債券預審核指南（一）申請文件及編制》。
查驗計劃的編制要點具體如下。
一、查驗內容
1.發行人是否就公司債券事項履行了董事會、股東大會的決策程序及決策文件的內容是否符合《管理辦法》規定。
2.發行人就本次發行公司債券是否取得中國證監會的核準文件。
二、查驗程序及方法
取得發行公司所作出的董事會、股東大會決議、股東大會法律意見書以及證監會就發行人發行債券的核準文件，並對前述收集的文件進行書面審查。
查驗發行人本次發行債券的主體資格
一、查驗的具體內容
1.根據股份公司的設立時間、設立方式及發行人的性質、行業，是否已獲得相關政府部門的批准。
2.發行人是否依法設立，例如設立時是否依照法律和公司章程規定召集、召開創立大會，創立大會的表決程序、內容是否符合法律規定，是否包括設立股份公司所必須的相關事項；是否依法選舉公司董事並組成公司董事會；是否依法選舉公司監事並組成公司監事會等。
3.發起人是否依法繳納發行人的註冊資本，是否履行了必要的評估、驗資等手續。
4.發行人是否根據工商行政管理部門的要求履行名稱預先核准等手續，是否依法取得股份公司的企業法人營業執照。
5.發行人歷次變更行為合法、有效；發行人目前是否有效存續，發行人是否存在經營中止、停業整頓，是否存在責令關閉、經營期限屆滿，以及按照法律和公司章程規定需要解散和清算的情形。
二、查驗程序及方法
通過前往市場監督管理部門，調查發行人工商登記檔案、查詢國家企業信用信息公示系統門戶網站、要求發行人提供營業執照，並就營業執照原複印件對照等方式，對證明發行人基本情況、發行人的設立及重大歷史沿革的資料進行書面審查。
查驗本次發行的實質條件
一、查驗的具體內容
1.發行人資產是否符合《證券法》第16 條第1款第（一）項的規定，即發行最近一期期末淨資產是否低於人民幣3,000萬元。
2.發行人本次發行後的累計債券餘額是否超過發行人淨資產的40%。
3.發行人最近三年經審計歸屬母公司所有者的平均可分配利潤是否足以支付本次發行的公司債券一年的利息。
4.本次債券的募集資金用途是否符合發行人股東大會核准的用途，是否符合《證券法》第16 條第1 款第（四）項、第16條第2款以及《管理辦法》第15條第1款的規定，即籌集的資金投向是否符合國家產業政策，公司發行公司債券籌集的資金，是否用於核准的用途，是否用於彌補虧損和非生產性支出。
5.發行人本次債券的發行利率是否符合《證券法》第16 條第1 款第（五）項的規定，即債券利率是否超過了國務院限定的利率水平。
6.發行人是否存在不得公開發行公司債券的情形的以下情形：
（1）發行人在前一次公開發行的公司債券尚未募足。
（2）發行人對已公開發行的公司債券或者其他債務是否有違約或者延遲支付本息的事實，仍處於繼續狀態。
（3）發行人是否違反《證券法》規定，改變公開發行公司債券所募資金的用途。
（4）發行人最近三十六個月內財務會計文件是否存在虛假記載，或存在其他重大違法行為。
（5）發行人本次發行申請文件是否存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
（6）發行人是否存在嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。
二、查驗程序及方法
收集發行人近三年經會計師事務所審計的財務報告；
通過中國貨幣網、上海證券交易所門戶網站查詢發行人已經發行債券的發行、付息公告等文件；
收集發行人股東大會決議、《募集說明書》、承銷商查驗意見等文件；
要求委託人提供中國人民銀行徵集中心出具的《企業信用報告》；
複核發行人全體董事、監事和高級管理人員對發行申請文件的真實性、準確性及完整性出具的聲明；
要求發行人就具備發行實質條件出具書面承諾或說明，要求會計師事務所就發行實質條件相關內容出具書面說明或與會計師事務所進行面談，並形成面談筆錄。
查驗發行的主要條款及《募集說明書》
一、查驗內容
1.發行人債券發行的票面金額和發行價格、規模、利率及其確定方式等 。
2. 發行人為發行本次債券之目的編制的《募集說明書》及其摘要與本所出具的法律意見是否存在矛盾。
3.經辦律師對發行人在《募集說明書》及其摘要中引用的法律意見內容有無異議，並確認《募集說明書》及其摘要不致所引用內容出現虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，並對其真實性、準確性和完整性承擔相應的法律責任。
二、查驗程序及方法
收集《募集說明》以及載明主要條款的如股東大會決議等文件，以書面審查方式查驗本次發行的主要條款及《募集說明書》內容符合法律規定。
查驗本次發行的中介機構資質
一、查驗內容
1.發行人最近三十六個月內的公司財務會計文件是否已經會計機構審計。
2.發行人聘請的審計機構是否合法、有效存續，是否具有從事證券服務業務資格。
3.與發行人就提供法律服務事項進行恰談，商定法律服務費用並簽署《專項法律服務協議》。
4.自查律師事務所是否合法、有效存續，是否具有從事證券服務業務資格。
5.發行人是否已聘請債券承銷機構、資信評級機構進行信用評級。發行人聘請的債券承銷機構、資信評級機構是否合法、有效存續，是否具有從事證券服務業務資格。
6.發行人聘請的中介機構服務的人員是否存在被監管機構實施了監管措施，如被實施，已被實施的監管措施是否是被監管部門限制債券承銷或參與債券發行業務活動資格的情形。
7.發行人與中介機構及其項目參與人員之間是否不存在關聯關係。
二、查驗程序及方法
1.收集發行人近三年度經審計的財務報告。
2. 收集發行人與聘請的中介機構間簽訂的承銷服務、法律服務、評級服務協議，通過書面審查方式確定協議內容是否符合《管理辦法》要求。
3.收集中介機構的營業執照、證券業務許可證、從業人員資格證明等文件，通過書面審查、中國證監會公告查詢或要求中介機構出具書面說明等方式，查驗其是否具有從事證券服務業務資格，是否存在被監管部門限制債券發行業務活動資格的情形等。
4.收集資信評級機構出具的發行人公司債券信用評級報告，書面審查定期、不定期跟蹤評級等內容是否符合《管理辦法》規定。
查驗發行人未決訴訟仲裁以及違法失信事項
一、查驗內容
1.發行人及其全資或控股子公司是否存在未決或未了結的單筆金額超過發行人應披露標準以上的重大訴訟、仲裁或行政處罰事項。
2.發行人及控股子公司是否不存在對生產經營及財務狀況有較大不利影響的尚未完結的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。
3.發行人及其控股子公司是否存在被列為失信被執行人的情形。
4.發行人及其控股子公司是否存在被列為環境保護領域失信生產經營單位的情形。
5.發行人及其控股子公司是否存在被列為安全領域失信生產經營單位的情形。
6.發行人及其控股子公司是否存在重大稅收違法案件。
二、查驗程序及方法
1.通過查詢信用中國、全國企業信用信息公示系統門戶網站查詢發行人及控股子公司行政處罰情況，通過與發行人主要負責人及有關法人的合規管理等部門負責人進行面談，瞭解發行人及控股子公司重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，並根據情況選取可能涉及的有關仲裁機構、司法機關、行政機關等公共機構進行查證、確認。
2.通過查詢方式查詢全國法院失信被執行人名單信息公佈與查詢網、中華人民共和國環境保護部門網站、國家安全生產監督管理總局網站、信用中國網站、全國企業信用信息公示系統對發行人及其控股子公司的違法、失信情況，應相應截圖留存底稿，並相應制作查驗筆錄。
查驗本次發行的債券受託管理人資格
一、查驗內容
1.發行人是否已為債券持有人聘請債券受託管理人，是否簽訂了《債券受託管理人協議》。
2.發行人聘請的債券受託管理人是否合法、有效存續，是否具備為本次發行的承銷機構或者其他經中國證監會認可的機構擔任。
3.發行人聘請的債券受託管理人是否為中國證券業協會會員。
二、查驗程序及方法
收集發行人與受託管理人間簽訂的《債券受託管理協議》，通過書面審查方式確定協議內容是否符合《管理辦法》要求；通過查詢中國證券業協會查驗受託管理人是否具備中國證券業協會會員資格。
查驗債券持有人會議
一、查驗內容
發行人是否制定了《債券持有人會議規則》，債券持有人會議規則的內容是否包含債券持有人會議的權限範圍、債券持有人會議的召集、通知、召開、表決、決議及會議記錄等重要事項。
二、查驗程序及方法
收集發行人制定的《債券持有人會議規則》，並通過書面審查方式審查債券持有人會議規則是否符合《管理辦法》、《上海證券交易所公司債券上市規則（2015年修訂）》的規定。
查驗發行本次債券增信措施的合法性
1.發行人就本次債券發行是否採取增信措施。
2.如採取增信措施，債券增信提供方的主體資格、增信協議或安排等是否合法、有效；增信措施如為資產抵押、質押方式，則應查驗就擔保事項是否相應辦理了抵押、質押登記手續等。
查驗發行人治理情況
一、查驗內容
1.發行人是否按照《公司法》等規定以及《公司章程》要求，建立健全了股東大會、董事會、監事會等組織管理機構。
2.發行人是否按照上市公司要求就股東大會、董事會、監事會制定了相應的法人治理結構的規章制度。
3.發行人內部組織機構是否已建立健全，內部組織機構對應的公司規章制度是否已建立健全。
二、查驗程序及方法
收集發行人《公司章程》《股東大會議事規則》《董事會議事規則》《監事會議事規則》；收集發行人內部組織機構圖、股權結構；收集發行人主要生產經營必備的如財務管理制度、安全環保等規章制度。通過書面審查前述收集的資料，判斷髮行人治理結構、內部管理體系是否建立健全。
查驗發行人受限資產、對外擔保情況
一、查驗內容
1.發行人資產是否存在抵押、質押、司法強制等權利受限情形。
2.如發行人資產存在抵押、質押、司法強制等權利受限情形，應查驗資產受限的具體原因，受限期限，並判斷該資產受限情形是否基於發行人正常生產經營必要行為發生，受限情形是否會對本次發行構成實質性影響。
3.發行人是否存在重大對外擔保，如存在，還應查驗被擔保人主體資格，擔保原因、擔保期限、擔保方式、擔保責任金額、擔保餘額等，並判斷髮行人對外擔保情形是否基於發行人正常生產經營必要行為發生，是否會對本次發行構成實質性影響。
二、查驗程序及方法
1.要求發行人提供關於資產受限、對外擔保的書面承諾及明細，收集發行人近三年度報告，通過書面審查方式對照、核實資產受限、對外擔保明細。
2.與發行人財務負責人等相關人員及委託人聘請的會計師事務所的會計面談，並相應制作面談筆錄，筆錄上應由被面談人簽名，如面談人拒絕簽名的，則應予以記錄。
查驗發行人重大資產重組情況
一、查驗內容
1.發行人最近三十六個月是否存在導致發行人主營業務和經營性資質發生實質變更的重大資產購買、出售和置換的情形。
2.發行人最近三十六個月是否存在導致發行人主營業務和經營性資質發生實質變更的重大資產購買、出售和置換的情形。
二、查驗程序及方法
要求發行人提供關於重大資產重組的書面承諾及明細，收集發行人近三年年度報告，通過書面審查方式對照、核實重大資產重組；要求發行人提供或者通過網站查詢等方式收集重大資產重組相關的如發行人內部決策、有權機關批准、信息披露、重組方案、協議、資產權屬證書、變更文件等資料，並對收集的前述資料進行書面審查。
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除上述查驗內容外，還應當包括律師認為或者律師事務內部業務制度明確的需要核查的其他事項。
樹人律師觀點
現行法律法規對於律師勤勉盡責規定，具有原則性、寬泛性特徵。目前對於律師開展證券業務的法律盡職調查範圍並沒有一個明確標準。樹人律師認為，通過編制查驗計劃，不僅可將律師法律盡職調查的邊界範圍相對明確，避免考慮不周，掛一漏萬；還可以作為律師開展證券業務過程中的章程性文件，保證律師核查與驗證工作全面、順利進行，並對最終律師出具真實、準確、完整的法律意見形成基礎支撐，規避執業風險。
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