子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人這五項支出，被明確地列為專項附加扣除項目，羊城派記者請來稅務界“大咖”跟我們分享國際實操做法
文/羊城派記者 嚴麗梅 實習生 侯琳琳
作為我國此次個稅改革的一大亮點和突破，專項附加扣除項目被首次引入到個稅法中。專項附加扣除項目的設立，實際上是在“基本減除費用標準5000元/月+五險一金免稅額+依法確定的其他扣除”的基礎上，再給居民個人增加了免稅額，以減輕個人稅負，提高個人的實際收入。
按照修改通過的新個稅法，子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人這五項支出，被明確地列為專項附加扣除項目。但目前，這五項支出如何在稅前扣除等實操問題尚未明確，有待國務院確定並報全國人大常委會備案。
雖然實施細則還沒公佈，但由於這五項支出存在於千家萬戶，在我國個稅領域又屬於新生事物，因此，公眾圍繞專項附加扣除的實操問題既好奇又疑問多多。
對此，稅務界“大咖”、畢馬威中國稅務服務主管合夥人盧奕8月31日在接受羊城派記者獨家採訪時介紹，國際上一些國家都制定有對個人一些支出的稅前扣除優惠政策，在具體實操方面有很多成功的經驗和做法可供我們借鑑和參考。
據實扣除的支出應有一定的限額
子女教育選擇可以是便宜的公立學校，也有昂貴的私立學校的；繼續教育有的商學院每年學費就是幾十萬。同樣是教育支出，相差可以很大，怎麼扣除？
“對於個人可以在稅前扣除的一些專項支出，目前國際上一般的做法是據實扣除，但是會再加上一個限額，稅前扣除的支出不能超過這個限額。”盧奕介紹，限額扣除和定額扣除不一樣，“限額扣除的概念是已實際發生的支出，但有一個限額，稅前扣除時不能超過這個限額。像大病醫療，如果確實有大病發生和費用支出，可以按照一定的限額在稅前扣除。”盧奕認為，大病醫療不適合搞定額扣除，不能沒大病也固定給一個定額扣除；而子女教育支出，對每一個適齡學生的父母，可採取定額扣除。
盧奕還談到，國際上一些國家在公佈年度財政預算案時，都會同時公佈與稅務相關的一些稅前扣除限額，如當年度的醫療費用抵扣限額是多少。同時，還會參照每一年的物價水平、費用標準情況來更新抵扣額度，進行動態調節。
贍養支出扣除額度與老人收入成反比
將贍養老人支出列入專項附加扣除，是此次修改個稅法二審時的最大改動之一。對此，全國人大常委會法工委相關負責人介紹，在草案徵求意見的過程中，很多人提出，養老支出對個人負擔比較重，特別是隨著我國人口老齡化的日益加快，獨生子女家庭居多，贍養老人支出負擔很重。為進一步減輕他們的個人稅負，二審稿在專項附加扣除裡增加了贍養老人支出。
對此，公眾紛紛點贊，但對於扣除實操問題，有人提出，如何證明子女是在贍養老人？贍養農村的父母和贍養有養老金的城鎮父母，養老支出的扣除額度是否一樣？
對此，盧奕介紹，在一些國家，贍養老人的支出可在稅前扣除，但很多國家在計算個人因此獲得的免稅額時，會看老人的收入，贍養老人支出扣除額和老人的收入成反比。也就是說，老人自己的收入越低，子女可抵扣的支出就越多；反之可抵扣的支出額度就越少；如果老人收入超過一定的標準，子女就不能享受稅前抵扣政策。
在證明子女贍養老人方面，盧奕介紹，在有社會保險號碼和納稅人識別號的國家，通常要看個人申報贍養父母的有關信息，包括父母的社會保險號碼、納稅人識別號等，然後稅局通過對納稅人申報表的比對來識別和判斷。
由於我國人口數量龐大，居民個人在稅務合規方面的意識也有待加強，因此盧奕建議，首先稅務徵管系統方面要能跟上，能對個人申報信息進行判斷、識別、比對；其次有關扣除標準的規定要清晰、明確。
地區差異給扣除標準制定帶來困難
對於住房貸款利息或者住房租金支出的扣除標準問題，盧奕介紹，在一些國家，個人居住的房屋發生的貸款利息是可以在稅前扣除的，而且都是按照實際發生的貸款給予一定的限額扣除，但會明確是個人在某一個時點自己居住的一棟住房的貸款，而不能是多套的投資型的物業。
盧奕特別指出：要注意修改後的個稅法對專項附加扣除項目中的“住房貸款利息”的表述，是定位在“住房”，而不是“房地產貸款利息”。
盧奕還提到，從我國目前的情況看，住房貸款利息或者住房租金支出的扣除標準的制定會較為困難，因為不同城市如北上廣深等與內地三四線城市之間，這項支出相差太大，因此，到時是全國統一標準還是允許各地有所不同，後續可關注。
附加扣除將倒逼個人主動自行申報
由於此次個稅改革將改變我國目前個稅代扣代繳為主的徵管模式，轉而向代扣代繳和自行申報相結合的徵管模式轉變，這種個稅課稅模式的根本性轉變和升級，帶來的影響深遠。
對居民個人而言，瞭解這一深遠影響主要可從幾個關鍵詞上來把握：綜合所得、綜合所得按年計算個稅、專項附加扣除、彙算清繳、自行申報補退稅。
對此，盧奕分析，新增的五項專項附加扣除以及綜合所得按年計算個稅，都將倒逼個人更加積極主動地自行申報個稅，因為，五項專項附加扣除有無、多少，每個人的情況不同，都需要納稅人考慮自身贍養老人、教育子女、大病醫療、住房貸款等方面的支出情況並提交相關憑證。在專項附加扣除、綜合所得按年申報、彙算清繳能給納稅人帶來稅負降低、退稅等實實在在利好的激勵下，納稅人必然會更加積極主動地瞭解自身納稅情況，且提高納稅合規意識，否則就不能享受到有關稅收優惠。
“隨著經濟的發展，全社會對稅收調節收入分配發揮公平性作用的要求會越來越高，個稅徵管模式的轉變就反映了這一趨勢，是大勢所趨。”盧奕說。
來源｜羊城派
圖片｜視覺中國
閱讀更多 金羊網 的文章
