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一、某企業在2018年4月份留存部分的未開票收入，在2018年5月份補開了17%稅率的增值稅專用發票，增值稅申報表附表一中原來17%稅率的貨物及加工修理修配勞務這一欄變為16%稅率，此時該如何申報增值稅？
答：根據相關規定納稅義務時間在2018年4月30日前的銷售貨物或提供應稅行為，已申報納稅但尚未開具增值稅發票的，仍可按照17%、11%原增值稅稅率補開發票。首先補開的17%稅率的增值稅專用發票填入以下申報表附表一中的
16%稅率的貨物及加工修理修配勞務對應的第1、2列，同時在未開具發票第5、6列填入相應的負數金額。但是根據稅總髮（2017）124號文，從5月1號起正式施行增值稅新的比對辦法，未開票收入如果填入負數，將造成申報表與稅控系統比對異常，稅控設備鎖死，納稅人需前往稅務機關核對清楚未開票收入明細數據後方可解鎖。在此特別提醒，平時財務工作要細化，當月確認收入及時開票。
二、某企業每個月無論開票收入還是不開票收入，都全部申報納稅，5月份發現4月份收入計算有誤，在5月份補開4月份未開票收入，此時6月份該如何申報增值稅？
答：根據稅務局要求在6月15號前申報5月份增值稅時，必須將17%稅率的收入通過更正4月份申報表進行申報。
三、某企業在2018年5月份只是誤將收入本來應開16%稅率的發票開成了17%稅率，5月份增值稅該如何申報？
答：《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動產和無形資產”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。同時，第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。
申報適用17%原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次。簡單來說就是申報5月份增值稅的時候，直接將17%和16%稅率對應的不含稅收入合併填寫在增值稅納稅申報表附表一的中第一行，同時，將系統自動按照16%稅率計算出的銷項稅額手工修改為17%和16%稅率對應的銷項稅額合計數，這時申報表的金額會和金稅盤裡面的開票金額一致，一窗式比對才會通過審核。
6月份把5月份開錯稅率的發票聯收回，開出相應的紅字發票，再開出正確稅率的藍字發票，申報6月份增值稅時參照5月份增值稅的申報方法填寫申報表，這樣才能正確調整5月份和6月份的增值稅稅率。
因此即便在5月份開錯稅率也沒有關係，下個月再紅衝發票即可，10%稅率誤開成11%稅率也是同理操作。
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