在年審的時候，這家公司好像資金還比較充裕，就花了1000萬美元，匯率6.5，買了點理財產品。
初步得知，該項理財一共是一年的時間，到期贖回本金加利息。
於是，財務經理就很自豪的說，你看看，我家的這個持有至到期投資，不錯吧，每年的收益率能達到7%呢。我並沒有順著這個財務經理的思路走，而是全程保持職業懷疑，假設他的帳做錯了，我應該怎麼證明他的帳到底做對了還是做錯了呢？
於是，我就向財務經理要了關於這項理財的合同。
剛開始做審計的時候，我的項目經理也經常讓我跟客戶要各種合同，什麼銷售合同，貸款合同等等，當時我很不理解，人家的合同我們要來有什麼用，而且一般就算客戶給我，我也很少看。但是，後來，我才知道合同的重要性，因為合同中的重要條款決定這企業的會計處理。
就這樣，財務經理笑嘻嘻的把合同給我準備好了，並且在上面蓋公司的章。
我並沒有為了要合同而要合同，而是在合同中尋找蛛絲馬跡，能夠為該公司的賬務處理提供支持作證的蛛絲馬跡，就在我覺得他家的賬務處理應該沒啥問題的時候，我突然發現，合同中一個非常重要的條款，就是該項投資並不能保證到期能收回全部的本金和收益。因為合同太厚了，幸好我發現了，不然後果真的不堪設想。
就這樣，我及時跟財務經理溝通了這一事項，財務經理最後也同意調賬，因為，根據準則的規定，這項投資真的不適合放在持有至到期投資裡面。
正確分錄：
借：可供出售金融資產 （1000*6.5）6500萬元
貸：銀行存款 （1000*6.5）6500萬元
因為是是用外幣購買的，所以，到年底的時候，還涉及匯率變動應該計入哪的問題，還有年底是升值了，還是貶值了，都是需要考慮的問題。
他家並沒有確認年底的升值還是貶值，但是為了讓大家更系統的瞭解可供出售金融資產的核算流程，我們假設年底該項投資的公允價值是1100萬美元。年底的匯率是6.7。
正確的分錄:
借：可供出售金融資產 【（1100-1000）*6.7】670萬元
貸：其他綜合收益 【（1100-1000）*6.7】670萬元
對於匯率變動應該確認財務費用：
借：可供出售金融資產 【1000*（6.7-6.5）】200萬元
貸：財務費用 【1000*（6.7-6.5）】200萬元
以為此處的財務費用是虛的，所以要確認遞延所得稅負債。
也有很多人不懂遞延所得稅負債，那就在下一篇文章講一講，這地方不過多贅述。
假設企業原本的財務費用是實實在在的借方300萬元，那麼，如果有虛的貸方200萬財務費用，就會導致企業賬面上只有100萬的財務費用，這樣，會計和稅法就有差異，會計是100，而稅法是300，那麼，企業就會形成200萬元的在暫時性差異。
確認暫時性差異的分錄：
借：遞延所得稅資產 200*0.25=50萬元
貸:所得稅費用 200*0.25=50萬元
同時，對於可供出售金融資產的會計賬面價6500+670+200=7370萬元
可供出售金融資產的計稅價格 6500萬元
所以兩者形成了暫時性差異7370-6500=870萬元
分錄：
借：所得稅費用 870*0.25=217.5萬元
貸：遞延所得稅負債 870*0.25=217.5萬元
所以，兩個暫時性差異如果合在一起的話，就是：
借：所得稅費用 167.5
貸：遞延所得稅負債 167.5
你看懂了嗎？挺繞的，看不懂的記得私信我。
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