西安逸誠財稅事務所
自從營改增後，很多以前沒接觸過增值稅的企業，對增值稅專用發票瞭解不夠，總以為能開專用發票就行，管他是什麼費用，結果開回來很多都是不允許抵扣的費用。
特別是餐飲、娛樂這些明顯不能抵扣的，問題是既然拿到了該怎麼處理？
退回作廢
最好的方法應該是把該發票退回開票方，讓對方作廢，並重新開具普通發票，這樣免去了賬務處理及稅務申報上的麻煩，是最好的選擇！
先抵扣、再轉出
如果因種種原因實在無法退回作廢重開，那就只能先把該發票進行認證，當期抵扣，並在申報時同時做進項轉出。
為啥這麼麻煩，要先抵扣再轉出？
有人一定問為啥這麼麻煩，直接不抵扣不就行了？原因是由於稅務對專用發票管控嚴格，如果你取得增值稅發票而不抵扣，那麼在抵扣期限一到，這張票就是滯留票，稅務必定對兩方進行調查，引來不必要的麻煩。
而先抵扣，可以避免成為滯留票，進項轉出也符合不予抵扣的規定。
這也是為什麼小規模納稅人不要拿專用發票的原因，因為小規模不具備抵扣資格，取得了專用發票，就成為滯留票。
賬務處理及申報
賬務處理比較簡單，全額入成本，申報時由於各地申報表及申報系統略有差別，只要注意把不予抵扣的稅額填入增值稅申報表表二進項稅轉出即可。
最後還是建議加強企業內部培訓，從源頭上控制，準確取得發票，避免麻煩！
財務那點事
取得不能抵扣的專票處理辦法梳理
稅收裡的那些事，一般納稅人的事最多。涉及一般納稅人切身利益，讓人又恨又愛的非“進項稅發票”莫屬。沒有進項稅發票的時候一籌莫展，不能認證抵扣的進項稅發票需轉出補稅的時候又是焦頭爛額。藉著這個機會，我們來梳理一下取得不能抵扣的專票該如何處理。希望可以對你有所幫助。
1.最簡單的情況：不認證當作普票處理
我們取得的一些增值稅專用發票，在稅法上明確規定了不能抵扣，我們可以直接不認證，當作普票對待，在增值稅申報表上不做反映。例如：購進的貨物或服務用於簡易計稅項目、員工福利、免稅項目等，不可以抵扣進項稅。
需要注意的是，我們取得了增值稅專用發票沒有進行認證，會形成“滯留票”。這個稅務局會逐級推送，派人向企業瞭解情況，要求企業做出說明。真金不怕火煉，無妨。有些人說，只要取得增值稅專用發票都要認證，以免日後形成滯留，其實理解是有偏頗的，明知道不可抵扣還要認證沒有任何意義。北京國稅對此問題已經明確答覆，具體內容看下圖：
增值稅申報表上不做任何處理，我們在會計入賬上直接把發票上的金額和稅額都計入成本或費用。會計分錄上這樣做：
借：相關科目
貸：銀行存款
2.複雜點的情況：進項發票認證之後再轉出
一般納稅人有些進項發票是本來用於增值稅抵扣項目的，認證抵減稅款之後才發現用到了不得抵減的項目。這個時候，我們就要進項稅轉出，可能會涉及到補交稅款和滯納金。這種情況，不少企業可能都遇到過。尤其是現在不少失控發票被企業認證之後抵扣稅款，幾乎都被稅務局核查出來要求轉出進項稅，同時補交稅款和滯納金。
會計分錄如下：
購買服務或貨物取得專用發票：
借：相關科目
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
進項稅額轉出時：
借：相關科目
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
在填寫增值稅申報表時，《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》13欄次要填寫轉出的金額。
文：稅裡稅外～帶你瞭解稅收裡的那些事
稅裡稅外
一般納稅人取得增值稅專用發票，進項稅額不得抵扣如何申報已有人解答了，此部分就不再贅述了。請讓我從賬務處理為您簡單回答吧。
一般納稅人購進貨物、加工、修理修配勞務，服務，無形資產，用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。
舉例說明：
甲公司（增值稅一般納稅人）9月份支付款項購入原材料專用發票註明價款20000元，稅款3400元。10月份購入食品一批用於員工福利發放，取得專用發票註明價款10000元，稅款1700元。另發現上月購進的材料由於管理不善損毀10%。
9月份會計分錄：
借：原材料 20000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3400
貸：銀行存款 23400
10月份會計分錄：
用於集體福利的進項不得抵扣，價稅合計記入“應付職工薪酬”
借：應付職工薪酬 11700
貸：銀行存款 11700
管理不善屬於非正常損失，原已計入進項稅額不得抵扣，需要做進項稅額轉出處理。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 2340
貸：原材料 2000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）340
一般的賬務處理大概就是這樣，希望能對您有所幫助。覺得不錯，煩請點個贊；不當之處敬請指正，歡迎留言討論。
龍門賬
不能抵扣的專票有哪些？
一、虛開的增值稅專用發票。
虛開的專票是肯定不能抵扣的，即使是善意取得的，認證抵扣後，要做進項轉出。同時也提醒大家不要隨意購買增值稅專票進行抵扣，有風險，甚至觸犯刑法。
申報填寫主表第14欄，以及增值稅納稅申報表附表二（本期進項稅額明細表）。看下圖
二、開具不符合要求增值稅專用發票
如未填寫社會信用代碼、未加蓋發票專用章，發票票面有塗改，票面信息不全等等，均不能作為抵扣憑證。
發票作廢或是跨月開具紅字發票。
三、用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅、集體福利或者個人消費購進貨物、服務、無形資產和不動產取得的增值稅專用發票不能抵扣。
申報表分別填寫附表二第14、15、17欄。（見第二張圖）
四、非正常損失。包括非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
申報表填寫附表二第16欄。
五、納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
常見的有：納稅人取得的餐飲專用發票。
申報表填寫第23欄。
還需要注意的是：取得不能抵扣的增值稅專用發票，最好先認證。因為有些應稅項目用途發生改變是可以抵扣的。例如根據財稅〔2016〕36號規定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額。
申報表填寫附表二第10欄（本期不動產允許抵扣的進項稅額）
其他情形，直接作為普通發票使用，或是要做進項轉出。
由於本人所學專業是法律，會計分錄不太懂。怎麼入賬就無法解答了。
時間的博弈
一、關於不能抵扣的專用發票入賬問題
1.不能抵扣的專用發票建議大家首先均要認證或勾選抵扣。一方面是為了避免形成滯留票，增加被稅務機關核查的不必要的麻煩；另一方面，實踐中也存在不能抵扣的增值稅專用發票由於改變用途又可以抵扣，如果由於人為原因超期認證將無法抵扣。
2.關於如何入賬問題
我們採取一邊認證同時一邊做進項稅額轉出，一個會計分錄就行了。
例如：我們購進運動服一批用於發給員工，取得增值稅專用發票，價稅合計117萬元。
購進時:
借：庫存商品117萬
應交稅費——應交增值稅——進項稅額17萬
貸：銀行存款（應付賬款）117萬
應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出17萬
（備註：有的會計將其作成兩張記賬憑證，沒有必要，一張憑證就行了，清楚明瞭，一看就知道認證抵扣同時又作了進項稅額轉出）
發放時:
借：管理費用（製造費用）等117萬
貸：應付職工薪酬——職工福利費117萬
借：應付職工薪酬——職工福利費117萬
貸：庫存商品117萬
二、關於不得抵扣增值稅專用發票納稅申報問題
在增值稅申報表附表二——進項稅額抵扣明細表，在抵扣欄填入相應數據，同時在進項稅額轉出欄填寫與之相同的數據，也就是邊抵扣邊轉出，實際上就是沒有抵扣。上述數據將自動轉入到主表進項稅額欄、進項稅額轉出欄。
三、關於不得抵扣的增值稅進項稅額的主要規定
1.用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅、集體福利或者個人消費購進貨物、服務。
2.非正常損失。包括非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
四、特別提醒：固定資產、無形資產，如果既用於增值稅應稅項目，又用於簡易徵收、免徵增值稅等不得抵扣項目的混用情況，該固定資產、無形資產購進取得的增值稅進項稅額是可以抵扣的。
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