說一說減按1%徵收率的會計處理問題
疫情期間非湖北省的增值稅小規模納稅人減按3%的徵收率徵收增值稅？如何進行會計處理，如何在會計分錄中體現稅收優惠的金額？
舉例來說，湖北之外地區的小規模納稅人，減按1%的徵收率徵收增值稅，當然採用的計稅方式還是簡易計稅。假設含稅收入是10403元，對應的不含稅銷售額=10403÷（1+1%）×1%=10300元，增值稅稅額是10300×1%=103元。具體會計分錄直接反映上述結果，假設款項已經收訖：
借：銀行存款 10403
貸：主營業務收入 10300
應交稅費——應交增值稅 103
上述會計分錄中，無需體現按照3%徵收率和按照1%徵收率所減少的稅額。雖然這次將徵收率在2020年3月1到5月31日之間減按1%徵收率徵收增值稅，相對於3%的徵收率是一項稅收優惠，但是由於該項優惠時採取的直接降低徵收率的方式，納稅人向購買方收取的增值稅是1%，實際繳納的增值稅也是1%，因此不需要體現任何差額。也就是說，會計處理其實很簡單。
我們發現有的同學是這樣處理的，他們認為，依據王老師上面的舉例。他們認為實際填寫增值稅納稅申報表時在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是按照圖片這樣填寫的因此堅決這樣處理：
借：銀行存款 10403
貸：主營業務收入 10094
應交稅費——應交增值稅 309
借：應交稅費——應交增值稅 206
貸：營業外收入——稅收減免 206
借：應交稅費——應交增值稅 103
貸：銀行存款 103
這樣的處理其實沒有任何必要。會計處理並不需要和申報表的申報混為一談。最關鍵的原因是這樣的會計處理是因為財務人員沒有理解1%徵收率稅收優惠的本質。這次優惠是採取直接降低徵收率的方式進行的優惠，如果你選擇適用了優惠的1%的徵收率，在優惠期間就和3%的法定徵收率沒有關係了，計算不含稅銷售額和稅額都不需要依據3%。申報表中的優惠“本次應納稅額減徵額“主要是為了統計適用1%徵收率和適用3%徵收率的差額，這個差額本質上是一個虛擬計算。
還有一些同學還是受到過去習慣的影響，認為本次優惠是在按照3%徵收率簡易計稅的基礎上減按1%徵稅，不理會國家稅務總局公告2020年第5號給出的計算公式，這樣不僅可能導致計算出來的優惠稅額不符合稅法要求，相關財務會計處理也“跑偏”。
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