在大家的普遍認知裡，如果是企業交稅交遲了就會被加收滯納金。正常情況下這樣的理解沒有錯，但是也有很多特殊情況，如果企業遲交稅了要補稅，不一定涉及到滯納金，今天我們就講這個方面的問題。
首先我們看一下稅收徵收管理法對滯納金的相關規定。徵管法第32條規定，如果納稅人沒有按照規定的期限交稅，或者扣繳義務人沒有按照規定的期限扣繳稅款的，稅務機關除了責令繳納稅款以外，還會從滯納繳稅款之日起按一天萬分之5加收滯納金。這就是徵管法關於加收滯納金的法律規定。這一條規定很多人都看過，大家都會背，但是可能也沒有真正理解。
加收滯納金有三個條件：
第一，交稅的納稅義務實際上已經產生。
第二，應該繳納的稅款是很明確的，有具體的金額。
第三，企業沒有及時納稅。
不管你是納稅義務人還是扣繳義務人，同時滿足這三個條件，才涉及到交滯納金。如果是不屬於這三種情況之一的，這種情況下可能不涉及到滯納金。
具體有哪些情況，我們選擇企業比較常見的幾種情況，通過例子給大家介紹一下。
第一種情況，被稅務機關作納稅調整，補繳個人所得稅。
舉個例子，新的個人所得稅法規定，股東跟自己的企業之間發生交易，應該按照市場價格收取或者支付費用。如果你沒有照做，稅務機關有權力調整。比方說股東把自己的房子提供給單位使用，但是股東個人沒有收公司的租金。現在稅務機關根據新的個人所得稅法，要求業主也就是股東要收租金，股東收了租金以後自然要交個人所得稅，所以股東要補繳個人所得稅。
這種情況下，根據稅法的規定，對於這種稅務機關調整交易，然後導致補交稅款，不加收滯納金。其實很簡單，因為業主也就是股東沒有收租金，所以自然不產生納稅義務，只不過是現在稅務機關認為這種處理方法不妥，所以產生了調整才產生補稅，這種情況下不涉及滯納金。
第二種情況，企業被認為是善意取得虛開的增值稅專用發票，然後進項要轉出，要補繳增值稅，這種情況下不需要加收滯納金。
我們舉一個簡單的例子，企業之前取得增值稅專用發票，按照正常程序勾選認證抵扣了增值稅的進項。半年之後開票一方被他自己的稅務機關界定為虛開發票。現在這家企業被認為是善意取得虛開的增值稅專用發票，雖然是善意取得，但是進項還是要做轉出。轉出進項只要就要補繳增值稅，最終補繳增值稅不是企業自己的原因導致的，所以說這種情況下他不需要加收滯納金。
第三種情況，彙算清繳期內補繳企業所得稅。
我們知道企業所得稅每年在第二年的5月份之內要進行彙算清繳。彙算清繳了以後，可能企業會產生補稅，那麼在彙算清繳期內補繳企業所得稅，這種補交稅不需要加收滯納金。其實很簡單，彙算清繳是到5月31號截止，只要你在5月31號之前補交了應該交的企業所得稅，實際上是沒有過期的，所以就不存在滯納金的問題。
同樣道理，如果是房地產開發企業清算補繳土地增值稅，只要在規定的期限內補繳了土地增值稅，也不存在滯納金的問題。
第四種情況，扣繳義務人應該扣，但他實際上沒有扣，後來導致要補繳個人所得稅或者其他稅的，那麼這種情況不加收滯納金。
舉一個簡單例子，這家企業在中秋節的時候向員工發放了月餅，員工拿到的月餅屬於實物福利，應該併入工資計算繳納個人所得稅，但單位沒有履行扣繳義務，在稅務機關檢查的時候，要求責令補繳個人所得稅。這種是因為扣繳義務人沒有按照法律規定扣繳個人所得稅，最後導致個人要補稅，這種補稅不加收滯納金。
我們要注意到兩種不同情況，一種情況是我們剛才講的，扣繳義務人應該扣繳個人所得稅，但他沒有扣繳。補稅不用加收滯納金。另外一種情況是扣繳義務人已經扣繳了，把員工的個稅扣下來了，但是他沒有交給稅局，這種情況屬於偷稅，要加收滯納金。
第五種情況，核定徵收稅款的企業實際的利潤高於核定的利潤，最後要補稅，這種補稅不需要加收滯納金。
舉一個簡單例子，有一家個人獨資企業稅局對他實行核定徵收個人所得稅，稅局核定它的利潤是開票額納稅申報額的10%，就是說申報收入100萬，稅局核定的利潤是10萬，但是加工個體獨資企業自己核算的利潤是20%，超過了稅局核定的10%，超過部分最後被稅務機關要求補交個人所得稅。這種補繳個人所得稅是不需要加收滯納金的。
同樣道理，對於雙定戶就是說定期定額交稅的個體戶，如果存在定額超過的問題，也就是說實際的交稅額應該是比雙定額高，這種情況下也不加收滯納金。
第六種情況是因為稅務機關的責任少交稅而產生補稅，不加收滯納金。
舉一個簡單的例子，稅務機關在出具稅務處理決定書的時候，處理決定書裡面計算錯誤，導致當初計算的應交稅金少了，企業少交了稅，後來稅務機關自己發現了問題，重新進行正確的計算，企業就要補稅了。這種重新輸出正確計算的結果，導致企業要補稅，這些補的稅不加收滯納金，因為是稅務機關的原因。
通過以上例子，希望大家看到我們知道遲交稅要加收滯納金，但是在特殊的情況下，遲交稅並不需要加收滯納金。
那麼剛才講過，主要是納稅義務明確已經產生，應交稅金額明確，並且企業沒有按期交稅，滿足這三個條件才出現滯納金的問題。那麼其他特殊情況往往在某一個方面並不成立，所以希望大家理解，不是說遲交稅，就一定要加收滯納金，我們要掌握到那些比較常見的特殊情況。
以上這些情況你都瞭解了嗎？下次不要再傻傻地交滯納金了。
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