2020-03-12 14:11:44 佚名

鄭偉悅

增值稅專用發票和增值稅普通發票都是通過增值稅發票管理新系統開具，格式相同，開票時要求價稅分離，金額和稅額分別填開，其中金額欄就是增值稅專用發票和增值稅普通發票的銷售額，稅額欄則是實現的銷項稅額。

附圖：增值稅普通發票

增值稅專用發票：

此外還有增值稅電子普通發票，格式也是如此。

申報時，分別貨物和勞物的增值稅專用發票和增值稅普通發票的銷售額合計填在同一欄，把開具的增值稅專用發票和普通發票的稅額合計填在銷項稅額欄，填附表1再分專用發票和其他發票。

舉慄：某企業7月銷售公司產品，開具兩份發票，一份為增值稅專用發票，金額200000元，稅率13%，稅額26000元，開具增值稅普通發票一份金額250000元，稅率13%，稅額32500元。

申報表：

附表1：

增值稅專用發票和增值稅普通發票的最大區別就是增值稅專用發票多了一聯抵扣聯，買方是一般納稅人取得增值稅專用發票，發票稅額欄的稅款可以抵扣企業實現的銷項稅款，而普通發票除特殊政策規定，一般發票的稅款不能抵扣。

增值稅一般納稅人一般計稅方法用公式體現：

應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

這個公式意味著，上一環節的銷項是下一環節的進項，而下一環節的銷項，構成了下下環節的進項，這樣整個增值稅流轉形成了一個傳導機制，實現了稅負在不同納稅主體的傳遞，直到最後銷售給最終消費者用於消費，完成整個商品流轉，而增值稅專用發票就是這個流轉鏈條上稅款抵扣的載體。

新稅視點

銷售額，指的是納稅人銷售貨物或者提供勞務，向購買方收取的全部價款。因為中國是以票控稅的，所以銷售額分為開票收入和無票收入。開票收入又根據受票納稅人類型的不同，分為專票收入和普票收入。

一般納稅人的計算方法

對於一般納稅人而言，不管是專票收入還是普票收入，只要確認了收入，就要計算增值稅銷項稅額。而對於特殊企業，比如超市，餐飲類的一般納稅人企業，稅局還會要求確認一定的無票收入。因為這類企業面向個人銷售的情況比較多。

對於一般納稅人，網上申報時需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料一》（本期銷售情況明細），其中有幾個欄次，分別為：開具增值稅專用發票，開具其他發票，未開具發票，以及納稅檢查調整，分別填寫當期的專票收入，普票收入，無票收入，以及稅務機關要求調整的銷售額，最後的合計數位本期應稅銷售額合計和銷項稅額合計。最後這個數據，進入增值稅納稅申報表，再來和本期抵扣的進項做比較。

小規模納稅人的計算方法

小規模納稅人也是可以開具專票的，大部分需要去稅務代開，一部分小規模企業可以自行開具專用發票。根據目前的小規模納稅人增值稅稅收優惠政策，是月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬免徵增值稅，這裡的免徵增值稅指的是開具的普通發票。那麼開具的專用發票怎麼辦呢？

如果是稅局代開的增值稅專用發票現場繳納稅款，如果是自行開具的專票和普票，按照徵期申報就行了。需要注意的一點是，如果開具了專用發票，會佔用免稅額度，比如季度銷售額30萬免徵增值稅，如果開具了20萬增值稅專用發票，那麼這個免稅的額度還有10萬。

對於小規模納稅人而言，開普通發票還是比較合適的。所以，如果對方允許，可以把價格壓低一些，儘可能開具普通發票，最大程度的享受國家的稅收優惠政策。

簡淨軒語

增值稅普通發票和專用發票，都是納稅人取得應稅勞務或者經營收入索取的票據。增值稅專用發票，為增值稅一般納稅人，領購使用，小規模納稅人在經稅務機關批准，可申請領購或者代開專用發票。在國家稅務局深化稅務改革的同時，國家稅務局放開了小規模納稅人領取專用發票的範圍。增值稅專用發票，可作抵扣，同時也可作為會計記賬憑證，增值稅普通發票只可做記賬憑證，不可做抵扣。增值稅普通發票按照收入取得開具發票，現有政策為增值稅小規模納稅人按月十萬或者季度30萬以下，免徵增值稅（銷售房屋不動產不包含在30萬範圍內另外計稅）超出範圍，按照現有行業的稅率繳納增值稅。使用增值稅專用發票的增值稅一般納稅人，通常情況下，按照開具發票的銷項收入減進項收入，乘以相對應的稅率計算增值稅。