前期我們講了《解決向個人購買支出，沒有發票問題！（一）》（詳見2018.8.14頭條文），今天我們一起來聊聊方案二！

方案二：自行開具收購發票

參考《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。因此，企業可以依法自行開具收購發票。

01 適用範圍

納稅人向農業生產者個人購買自產農產品，可以向主管國稅機關申請領用收購發票。納稅人向農業生產者個人購買自產農產品，開具收購發票；納稅人向農業生產者個人以外的單位和個人購買農產品，應當向對方索取增值稅專用發票或普通發票，不得開具收購發票。

02 開具流程

根據《國家稅務總局關於全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）二、（五）：納稅人通過增值稅發票管理新系統，使用增值稅普通發票開具收購發票，系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。

03 增值稅抵扣政策

《財政部 稅務總局關於簡併增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、第三條相關規定，納稅人購進農產品，開具農產品收購發票的，以農產品收購發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

問

納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額如何進行操作？

答：1.購買農產品時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣10%（購進扣稅）；

2.購買的農產品用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物，於生產領用當期按12%扣除率與10%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。（根據原青海國稅相關答疑修改，相關稅率、扣除率已按照《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）調整。）