1、視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策？
答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算並繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當彙總計算並繳納企業所得稅”。由於分支機構不具有法人資格，其經營情況應併入企業總機構，由企業總機構彙總計算應納稅款，並享受相關優惠政策。
2、國家稅務總局公告2019年第4號下發後，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）中規定的“小額零星業務”判斷標準是否有調整？
答：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起徵點。考慮到小規模增值稅納稅人符合條件可以享受免徵增值稅優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部、稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，小額零星經營業務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。
3、企業預繳企業所得稅，是按什麼時點的資產總額、從業人數和應納稅所得額情況判斷享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：根據國家稅務總局公告2019年第2號第三條規定,暫按當年度截至本期申報所屬期末累計情況進行判斷，計算享受小型微利企業所得稅減免政策。
4、高新技術企業年中符合小型微利企業條件,是否可以同時享受小型微利企業所得稅優惠？
答：企業既符合高新技術企業所得稅優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。
5、非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？
答：根據《國家稅務總局關於非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。
6、虧損企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：企業所得稅對企業的“淨所得”徵稅，只有盈利企業才會產生納稅義務。因此，小型微利企業所得稅優惠政策，無論是減低稅率政策還是減半徵稅政策，都是盈利企業從中獲益。對於虧損的小型微利企業，當期無需繳納企業所得稅，但其虧損可以在以後納稅年度結轉彌補。
7、小型微利企業的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？
答：小型微利企業年應納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。
8、“實際經營期”的起始時間如何計算？
答：企業實際經營期的起始時間應為營業執照上註明的成立日期。
9、企業季度預繳時符合條件享受了小型微利企業優惠政策，在年終彙算清繳時不符合條件，如何進行處理？
答：《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第七條規定，企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
10、個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業可以享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策嗎？
答：根據《企業所得稅法》第一條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人”“個人獨資企業、合夥企業不適用本法”。因此，個體工商戶、個人獨資企以及合夥企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。
閱讀更多 huaihua老周 的文章
