財務人員在辦理合同、憑證和賬簿等文件時,需要涉及到一個稅種,這個稅種有一個好聽的名字——“印花”。
印花稅歷史悠久,它可以根據納稅人在文件上加貼印花稅票來完成相應的繳納義務。印花稅是大家常見的一個小稅種,那麼關於其知識和處理,你知道的又有多少呢?財務工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
問:印花稅的稅目及稅率都是什麼?
關於印花稅的稅目,大致可分為十三類:
1.購銷合同( 0.3‰ )
2.加工承攬合同( 0.5‰ )
3.建設工程勘察、設計合同 (0.5‰ )
4.建築、安裝工程承包合同 (0.3‰ )
5.財產租賃合同( 1‰ )
6.貨物運輸合同( 0.5‰ )
7.倉儲、保管合同( 1‰ )
8.借款合同( 0.05‰ )
9.財產保險合同( 1‰ )
10.技術合同( 0.3‰)
11.產權轉移書據 (0.5‰ )
12.記載資金的賬簿(0.5‰)和其他賬簿(5元)
13.權利、許可證照每件(5元)
除了以上的稅目,還有一種額外的股票交易也需要繳納印花稅,其稅率相對較高,一般定為3‰。
問:哪些情況可以免徵印花稅?
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
2.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
3.經財政部批准免稅的其他憑證免納印花稅;
4.小微企業貸款;
5.土地租賃合同;
6.農產品購銷合同;
7.運輸代理合同。
問:印花稅計稅公式是什麼?
應納數額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率
應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準
問:印花稅如何進行賬務處理?
關於印花稅的繳納,一共分三步。
1.按合同自貼畫
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2.同一種類應納稅憑證,需頻繁貼花的,應向當地稅務機關申請按期彙總繳納印花稅。
計算時分錄如下
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交印花稅
上交時分錄如下
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款
3.企業按照核定徵收計算繳納印花稅.
計算應交時分錄如下
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交印花稅
上交時分錄如下
借:應交稅費——應交印花稅
貸:銀行存款
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