案列
我是一家商貿公司,4月份把賬面上的一輛前年購置的汽車出售了,如何繳納增值稅?如何賬務處理?當時買的時候不含稅價格20萬元,抵扣了增值稅3.4萬元。現在僅僅賣了3.39萬元。
如何計算增值稅
由於你公司屬於增值稅一般納稅人,銷售已抵扣過進項稅的汽車,需要按照適用稅率徵收增值稅。目前增值稅適用稅率為13%。
因此你需要繳納增值稅銷項稅=3.39萬元/1.13*13%=0.39萬元
注意1:
你公司屬於一般納稅人購進車輛時已經抵扣了增值稅,因此銷售的舊車不得享受按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的政策。
注意2:
若是你公司當時購進車輛時為小規模納稅人,後來被認定為一般納稅人後銷售舊車的,則可以享受按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的政策。
注意3:
若是你公司銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的汽車,屬於2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的一般納稅人,則也可以享受按照簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅的政策。
如何進行賬務處理
轉入固定資產清理:
借:固定資產清理 5萬元
累計折舊 15萬元
貸:固定資產 20萬元
出售了3.39萬元
借:銀行存款 3.39萬元
貸:固定資產清理 3萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.39萬元
結轉固定資產清理淨損失
借:營業外支出 1.61萬元
貸:固定資產清理 1.61萬元
如何開具發票
由於你公司屬於增值稅一般納稅人,銷售已抵扣過進項稅的汽車,跟正常銷售貨物一樣,既可以開具13%的增值稅專用發票,也可以開具13%的增值稅普通發票,對於不需要發票的個人客戶,也應做無票收入來進行納稅處理。
注意:
若是你公司屬於小規模,可以按照規定適用按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策,應開具普通發票,不得開具專用發票。當日你也可以可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅,並可以開具增值稅專用發票。
如何進行增值稅申報
無票收入的增值稅納稅申報如下:
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