18個稅種的賬務處理大全，會計人請收藏！(二）

車船稅

車船稅由擁有並且使用車船的單位和個人交納。

企業按規定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為徵收的稅款，實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票的交納方法。由於企業交納的印花稅，是由納稅人根據規定自行計算應納稅額以購買並一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業需要預先購買印花稅票，待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，並在每枚稅票的騎縫處蓋戳註銷或者劃銷，辦理完稅手續。企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）彙總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期彙總繳納印花稅。

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業按照核定徵收計算繳納印花稅

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開徵了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業按規定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業所得稅

企業的生產、經營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規定需要交納所得稅。

企業應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在淨收益前扣除。繳納企業所得稅的企業，在“應交稅費”科目下設置“應交企業所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發生額，反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅；貸方發生額，反映按規定應繳納的企業所得稅；期末貸方餘額，反映尚未繳納的企業所得稅；期末借方餘額，反映多繳或預繳的企業所得稅。

（1）企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優惠稅率類型企業，按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

（2）交納當期應交企業所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業所得稅的差異，當期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得稅。

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以後年度轉回可抵扣暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

耕地佔用稅

耕地佔用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地而徵收的一種稅。耕地佔用稅以實際佔用的耕地面積計銳，按照規定稅額一次徵收。企業交納的耕地佔用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業按規定計算交納耕地佔用稅時

借：在建工程、無形資產等科目

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%徵收的一種稅。

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業購置免稅、減稅車輛後用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產（紅字）

貸：銀行存款

契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%徵收契稅。納稅人為受讓人。其中計徵契稅的成交價格不含增值稅。

按規定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

文化事業建設費

文化事業建設費是國務院為進一步完善文化經濟政策，拓展文化事業資金投入渠道而對廣告、娛樂行業開徵的一種規費。

繳納文化事業建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業建設費

貸：銀行存款

水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

殘疾人就業保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業保障金

貸：銀行存款