今天是五一国际劳动节，尽管澳大利亚各州的Labour Day日期各不相同，但是现在大家对于劳动力市场的关切是一样的，因为新冠疫情造成的失业问题，澳大利亚政府宣布了史上最大额度1300亿澳元的留职补贴（JobKeeper）计划。
自从上周初开放登记以来，已有50万多家企业签约登记，覆盖超过300万名员工。而且据悉，已有公司收到了政府的正式确认信，有望从5月份开始获得政府资助。
在该计划宣布最初，表现出兴趣的企业有近90万家，然而目前登记的数量只不过刚刚过半。有媒体指出，由于计划的排除规则存在模糊地带，导致很多公司不确定哪些员工有资格。同时，企业先行支付员工与企业从澳大利亚税务局（ATO）获得报销之间的时间存在巨大差距。
而繁复的申请过程对许多中小企业来说也是个不小的挑战，不少企业主在注册填报过程中遇到了收入测试的时间比较、收入确认等方面的诸多疑难问题，而且ATO的政策解释变化频繁，想正确填报且不留后患，真心不是一件容易的事情。
为此，澳财网特别邀请到了知名会计师事务所——RJ+睿金会计事务所的合伙人、注册会计师徐峰Vince Xu，讲解企业申请留职补贴的详细流程和需要注意的重点和难点。希望能够帮助企业主成功获得政府补贴，让更多人保住工作岗位，度过现在的难关。
收入测试：月度季度、同比环比皆可
众所周知，联邦政府推出这一历史性的政策，主要是为了能够控制失业，并且让不少企业可以在短期留人员工，使更多人获得持续收入，以维持社会稳定。因此该计划为期六个月，从3月30日至9月27日，持续期覆盖的第二和第三季度。
政府将为符合条件的企业员工提供每两周1500澳元（税前）的工资补助。
企业想要申请该政策需要满足什么条件？徐峰认为，需要满足两个条件：
首先，从今年3月1日起，企业和组织需要有正常运营，并有至少一名符合申请条件的员工或实际经营者；
其次，要满足收入下降测试。按申请企业的营业收入规模及类型，收入测试主要分三档标准：年收入小于10亿的公司非营利组织和个体经营者，在疫情期间，营业收入较去年同期要下降30%；年收入大于10亿的公司门槛相对较高，营业收入较去年同期要下降50%；非学校的在ACNC注册的慈善机构，营业收入较去年下降15%即可申请这个补贴。
根据澳大利亚统计局（ABS）的数据，2018-19年年营业额超过1000万澳元雇佣员工的公司不超过5%，也就是说绝大多数在职员工都是在年营业收入低于10亿澳元的企业工作。因此，绝大多数的企业都属于第一档标准，也就是需要证明自己的收入下跌至少30%。
但是如何选择对照时间去评估自己的收入情况，是很多企业主较为困惑的部分。
徐峰解释，按照ATO的说明，企业可以根据自己的情况来选择，是用月度还是用季度收入来做该项收入下降的测试。而这与企业平时是按月度或按季度做税务申报并无直接联系，所以企业可以分析去年同期的收入数据，按照更有利于企业的方式来选择。
例如，一个企业想从4月份开始加入留职补助计划，可以选用今年4月的月度收入和2019年的4月收入做比较；也可以选用4-6月预计的季度收入，和2019年4-6月的实际收入做比较测试。如果下降超过30%则满足了收入测试要求。其中，申请时4-6月季度的实际收入可能并不存在，但是企业可以根据实际经营受疫情影响的程度，来做合理推断。像是餐饮旅游等受疫情影响比较严重的行业，收入必然较去年同期有大幅下降。
哪怕4月实际收入并没有显著减少，但可以预计5月会出现较大降幅，也可以从5月再申请加入留职补贴计划。因为整个计划为期6个月，企业在任一月满足收入测试要求后，都可以申请。
如果有些企业在去年4月还未成立，或者因为一些特殊的原因，当时营业收入并不合理，不适用做比较参数，ATO还设有替代测试（alternative test）：允许符合条件的企业用今年1到3月的收入作为比较数来进行测试。这其中同样有季度或者月度两种测试选择。
何种收入计算方式有讲究
根据ATO的收入测试注明的是"GST 收入（turnover）"，这让一些企业主不解，难道只有GST收入能纳入测试，非GST收入就不能纳入吗？
徐峰表示，此处的"GST turnover"并不能按字面意思简单定义为带有GST的收入。比如，有些生意业务规模较小，并没有注册GST；或有些企业有"GST-free sales（免GST销售）"的零售收入，如一些基础食品、奶粉等。以上收入都要计入收入测试范围。
那些收入不纳入测试呢？主要是如银行的利息、股票或金融投资的交易、企业分红、投资房产的租金、发生在澳大利亚境外的销售，或者某些服务收入等。
徐峰指出，在税务上有个重要的收入确认概念，为Cash Basis（收付实现制） 和 Accrual Basis（权责发生制）。收付实现制，指收入到账作为收入的计税基础；权责发生制，指在提供服务或销售完成，主要权利义务转移后确认收入的方式。
留职补贴收入测试中的收入（turnover），ATO建议使用财务上的"Accrual Basis"，即无论是否实际收到付款，以财务上权责发生制确认的收入来作为测试用的收入。但ATO也允许，以"Cash Basis"报税的企业，可以选用收付实现制收入进行测试。不过，当期和比较期间的收入，用的确认标准必须保持一致。
在实际操作中，很有可能企业用Accrual Basis不能达到"准入标准"，用Cash Basis却可以满足这项测试。
所以，具体评估收入选用什么标准、什么时期，以及哪些收入可以不用记入，建议企业咨询自己的会计师来具体分析当期和往期数据，设计出最有利于企业的补助申请方案。徐峰的客户已有陆续收到ATO支付的1万澳元补助，和维州政府1万澳元补助。
申请补贴决定权在企业
当然，除了企业符合收入测试等条件，被提名的员工也需要符合留职补贴计划所规定的条件：
第1， 必须至少于今年3月1日起，在公司担任全职（full-time）或兼职（part-time）工作，或是连续服务的长期临时工（casual jobs）；
第2， 必须是年满16岁以上的澳洲公民、PR或者受特殊保护的444签证持有者和澳洲税务居民。
企业在申请时，无需提供员工的情况证明，因为ATO可以通过企业以往在即发即报工资系统（Single Touch Payroll，STP）上报的数据，或者平时给员工代缴个税或养老金等数据来判断，3月1日时员工的状态。
长期临时工（Casual worker）是近期媒体讨论较多的方面，根据徐峰的解释，长期临时工必须在过去12个月里，连续且经常为公司提供服务。比如在餐馆工作的临时工，每周可能排班并不固定，可在过去12个月里有一个比较连续的工资支付记录。ATO对每周工作时长没有明确标准。
需要提醒的是，如果某人本身有一份全职或兼职工作，又在另一企业担任临时工，那只能由其全职或兼职的企业申请工资补贴，而非担任临时工的企业。
对于第二点，徐峰提醒，持有签证类型非常重要，类似留学生签证、临时居民（TR）签证或188投资移民签证都不符合申请要求。
在疫情期间，有些企业暂停了营业，最常见的情况就是餐馆因为社交限令强制停业。不过，企业同样可以为其暂时停职但符合条件的员工申请工资补贴。而在3月1日以后被辞退的符合条件的员工，企业可以将其复职，同样可以纳入补贴的申请。
有一点需要注意，是否申请留职补贴的决定权主要在于企业。如果企业决定不参与留职补贴计划，那即使员工个人符合申请条件，也无法得到双周1500澳元的工资补助。
徐峰建议，无法获得留职补贴的个人，不妨去尝试申请政府其他提供给个人的收入补助，比如失业救济金（Jobseeker Payment）等。
月底须先付工资，才可获得当月补贴
事实上，在3月澳大利亚疫情情况逐渐严重之后，已有不少企业采取了减薪或停职留薪的方式，以渡过这段艰难的时期。所以现在，这些企业的员工最关心的就是，在企业成功申请了留职补贴（JobKeeper Payment）之后，自己的薪资会有哪些变化，能不能恢复正常水平。
徐峰提醒雇主需要特别注意，决定申请该计划的企业必须先支付符合条件员工，每两周税前1500澳元的工资，ATO再给符合申请条件的企业发放补贴。因此，并非企业先拿补贴再发员工工资，而是必须先由企业支付给符合条件的员工，最少每周1500澳元（税前）的工资。
对于想从4月就申请补贴的企业，就必须在5月之前支付每位符合条件员工四周最低3000澳元（税前），才能在5月时申请到4月的补贴。
像是已经停业的企业如餐厅，员工可能已经停薪，但企业如果决定参加该计划，即使员工不上班，也需要先支付双周税前1500澳元的工资。
还在经营的企业，有些员工原本收入不到双周1500澳元，企业主也要补足该工资；有些员工原本收入高于该水平，则没有实际影响。
所以，对于那些完全已经停业并没有营业收入的企业，这可能是个艰难的任务。因为如果要申请留职补贴，需要先支付工资，那企业的现金流可能会面临一定压力。
而且这是一个"one in, all in"的补贴计划，表示是企业不能选择某些特定员工，而是需要向所有符合条件的员工支付工资，除非解除雇佣关系。
有些企业原先是按月发放工资，申请补贴后，不需要特别调整为每两周发放。但徐峰提醒企业主，如果是月初发放上月工资，如4月初发放3月工资，那企业要申请到4月的补贴，应在4月底前支付当月至少4周的工资。所以，建议那些按月在月初发放工资的企业，可能要将工资发放时间调整到月末，以符合该计划的申请要求。
对于个体经营者（Sole Trader），同样也可以申请该补贴。但和企业一样，必须先满足收入下降测试。
而公司的非工资发放个人，如公司董事、股东、合伙人，或商业信托的信托受益人等，可以以上文提到的实际经营者（Business Participant）的身份来参与补贴申请。
不过，每个公司只能提名一个董事或者是股东纳入申请，而且实际经营者需要证明有积极地参与到公司的运营以及管理中，如此人在其他公司有全职或兼职情况，就很难体现其积极参与公司运营，可能无法作为实际经营者来申请补贴。
三阶段申请流程
徐峰介绍，留职补贴的申请流程主要分三个阶段：前期评估阶段，正式注册申请阶段，以及后续每月报告阶段。
在注册前，企业第一步是要先评估，本身是否满足的收入下降测试，以及评估企业有哪些员工符合申请资格；第二步，其实需要通知符合条件的员工，并确认他们没有通过其他雇主提交了申请，并将留职补贴提名通知表格（JobKeeper Employee Nomination Notice）发送员工签字；第三步，企业需要向申请涉及的员工连续支付每两周至少1500澳元的税前工资。
正式注册从4月20日已开始，可以由企业或者是企业的注册税务师，为企业在ATO Business Portal或Tax Agent Portal里进行注册。如上所述，企业必须在4月底之前完成注册，才能申请到4月的补贴。
注册的时候，主要确认企业是否已经符合收入下降测试，需要填报预计申请补贴的员工人数，以及确认是否有要申请的实际经营者（Business participant），并提供银行账户相关信息。
正式申请是从5月4号开始，也是由企业或者企业的注册税务师用已开通留职补贴（JobKeeper Payment）的财务软件，或是通过Business Portal或Tax Agent Portal向ATO确认需要具体申请的雇员信息。
申请之后，企业每月要向ATO定时申报，并提供当月的实际收入和下个月的预期收入信息，以及复核申请留职补贴的员工信息。
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