今天是五一國際勞動節，儘管澳大利亞各州的Labour Day日期各不相同，但是現在大家對於勞動力市場的關切是一樣的，因為新冠疫情造成的失業問題，澳大利亞政府宣佈了史上最大額度1300億澳元的留職補貼（JobKeeper）計劃。
自從上週初開放登記以來，已有50萬多家企業簽約登記，覆蓋超過300萬名員工。而且據悉，已有公司收到了政府的正式確認信，有望從5月份開始獲得政府資助。
在該計劃宣佈最初，表現出興趣的企業有近90萬家，然而目前登記的數量只不過剛剛過半。有媒體指出，由於計劃的排除規則存在模糊地帶，導致很多公司不確定哪些員工有資格。同時，企業先行支付員工與企業從澳大利亞稅務局（ATO）獲得報銷之間的時間存在巨大差距。
而繁複的申請過程對許多中小企業來說也是個不小的挑戰，不少企業主在註冊填報過程中遇到了收入測試的時間比較、收入確認等方面的諸多疑難問題，而且ATO的政策解釋變化頻繁，想正確填報且不留後患，真心不是一件容易的事情。
為此，澳財網特別邀請到了知名會計師事務所——RJ+睿金會計事務所的合夥人、註冊會計師徐峰Vince Xu，講解企業申請留職補貼的詳細流程和需要注意的重點和難點。希望能夠幫助企業主成功獲得政府補貼，讓更多人保住工作崗位，度過現在的難關。
收入測試：月度季度、同比環比皆可
眾所周知，聯邦政府推出這一歷史性的政策，主要是為了能夠控制失業，並且讓不少企業可以在短期留人員工，使更多人獲得持續收入，以維持社會穩定。因此該計劃為期六個月，從3月30日至9月27日，持續期覆蓋的第二和第三季度。
政府將為符合條件的企業員工提供每兩週1500澳元（稅前）的工資補助。
企業想要申請該政策需要滿足什麼條件？徐峰認為，需要滿足兩個條件：
首先，從今年3月1日起，企業和組織需要有正常運營，並有至少一名符合申請條件的員工或實際經營者；
其次，要滿足收入下降測試。按申請企業的營業收入規模及類型，收入測試主要分三檔標準：年收入小於10億的公司非營利組織和個體經營者，在疫情期間，營業收入較去年同期要下降30%；年收入大於10億的公司門檻相對較高，營業收入較去年同期要下降50%；非學校的在ACNC註冊的慈善機構，營業收入較去年下降15%即可申請這個補貼。
根據澳大利亞統計局（ABS）的數據，2018-19年年營業額超過1000萬澳元僱傭員工的公司不超過5%，也就是說絕大多數在職員工都是在年營業收入低於10億澳元的企業工作。因此，絕大多數的企業都屬於第一檔標準，也就是需要證明自己的收入下跌至少30%。
但是如何選擇對照時間去評估自己的收入情況，是很多企業主較為困惑的部分。
徐峰解釋，按照ATO的說明，企業可以根據自己的情況來選擇，是用月度還是用季度收入來做該項收入下降的測試。而這與企業平時是按月度或按季度做稅務申報並無直接聯繫，所以企業可以分析去年同期的收入數據，按照更有利於企業的方式來選擇。
例如，一個企業想從4月份開始加入留職補助計劃，可以選用今年4月的月度收入和2019年的4月收入做比較；也可以選用4-6月預計的季度收入，和2019年4-6月的實際收入做比較測試。如果下降超過30%則滿足了收入測試要求。其中，申請時4-6月季度的實際收入可能並不存在，但是企業可以根據實際經營受疫情影響的程度，來做合理推斷。像是餐飲旅遊等受疫情影響比較嚴重的行業，收入必然較去年同期有大幅下降。
哪怕4月實際收入並沒有顯著減少，但可以預計5月會出現較大降幅，也可以從5月再申請加入留職補貼計劃。因為整個計劃為期6個月，企業在任一月滿足收入測試要求後，都可以申請。
如果有些企業在去年4月還未成立，或者因為一些特殊的原因，當時營業收入並不合理，不適用做比較參數，ATO還設有替代測試（alternative test）：允許符合條件的企業用今年1到3月的收入作為比較數來進行測試。這其中同樣有季度或者月度兩種測試選擇。
何種收入計算方式有講究
根據ATO的收入測試註明的是"GST 收入（turnover）"，這讓一些企業主不解，難道只有GST收入能納入測試，非GST收入就不能納入嗎？
徐峰表示，此處的"GST turnover"並不能按字面意思簡單定義為帶有GST的收入。比如，有些生意業務規模較小，並沒有註冊GST；或有些企業有"GST-free sales（免GST銷售）"的零售收入，如一些基礎食品、奶粉等。以上收入都要計入收入測試範圍。
那些收入不納入測試呢？主要是如銀行的利息、股票或金融投資的交易、企業分紅、投資房產的租金、發生在澳大利亞境外的銷售，或者某些服務收入等。
徐峰指出，在稅務上有個重要的收入確認概念，為Cash Basis（收付實現制） 和 Accrual Basis（權責發生制）。收付實現制，指收入到賬作為收入的計稅基礎；權責發生制，指在提供服務或銷售完成，主要權利義務轉移後確認收入的方式。
留職補貼收入測試中的收入（turnover），ATO建議使用財務上的"Accrual Basis"，即無論是否實際收到付款，以財務上權責發生制確認的收入來作為測試用的收入。但ATO也允許，以"Cash Basis"報稅的企業，可以選用收付實現制收入進行測試。不過，當期和比較期間的收入，用的確認標準必須保持一致。
在實際操作中，很有可能企業用Accrual Basis不能達到"准入標準"，用Cash Basis卻可以滿足這項測試。
所以，具體評估收入選用什麼標準、什麼時期，以及哪些收入可以不用記入，建議企業諮詢自己的會計師來具體分析當期和往期數據，設計出最有利於企業的補助申請方案。徐峰的客戶已有陸續收到ATO支付的1萬澳元補助，和維州政府1萬澳元補助。
申請補貼決定權在企業
當然，除了企業符合收入測試等條件，被提名的員工也需要符合留職補貼計劃所規定的條件：
第1， 必須至少於今年3月1日起，在公司擔任全職（full-time）或兼職（part-time）工作，或是連續服務的長期臨時工（casual jobs）；
第2， 必須是年滿16歲以上的澳洲公民、PR或者受特殊保護的444簽證持有者和澳洲稅務居民。
企業在申請時，無需提供員工的情況證明，因為ATO可以通過企業以往在即發即報工資系統（Single Touch Payroll，STP）上報的數據，或者平時給員工代繳個稅或養老金等數據來判斷，3月1日時員工的狀態。
長期臨時工（Casual worker）是近期媒體討論較多的方面，根據徐峰的解釋，長期臨時工必須在過去12個月裡，連續且經常為公司提供服務。比如在餐館工作的臨時工，每週可能排班並不固定，可在過去12個月裡有一個比較連續的工資支付記錄。ATO對每週工作時長沒有明確標準。
需要提醒的是，如果某人本身有一份全職或兼職工作，又在另一企業擔任臨時工，那隻能由其全職或兼職的企業申請工資補貼，而非擔任臨時工的企業。
對於第二點，徐峰提醒，持有簽證類型非常重要，類似留學生簽證、臨時居民（TR）簽證或188投資移民簽證都不符合申請要求。
在疫情期間，有些企業暫停了營業，最常見的情況就是餐館因為社交限令強制停業。不過，企業同樣可以為其暫時停職但符合條件的員工申請工資補貼。而在3月1日以後被辭退的符合條件的員工，企業可以將其復職，同樣可以納入補貼的申請。
有一點需要注意，是否申請留職補貼的決定權主要在於企業。如果企業決定不參與留職補貼計劃，那即使員工個人符合申請條件，也無法得到雙週1500澳元的工資補助。
徐峰建議，無法獲得留職補貼的個人，不妨去嘗試申請政府其他提供給個人的收入補助，比如失業救濟金（Jobseeker Payment）等。
月底須先付工資，才可獲得當月補貼
事實上，在3月澳大利亞疫情情況逐漸嚴重之後，已有不少企業採取了減薪或停職留薪的方式，以渡過這段艱難的時期。所以現在，這些企業的員工最關心的就是，在企業成功申請了留職補貼（JobKeeper Payment）之後，自己的薪資會有哪些變化，能不能恢復正常水平。
徐峰提醒僱主需要特別注意，決定申請該計劃的企業必須先支付符合條件員工，每兩週稅前1500澳元的工資，ATO再給符合申請條件的企業發放補貼。因此，並非企業先拿補貼再發員工工資，而是必須先由企業支付給符合條件的員工，最少每週1500澳元（稅前）的工資。
對於想從4月就申請補貼的企業，就必須在5月之前支付每位符合條件員工四周最低3000澳元（稅前），才能在5月時申請到4月的補貼。
像是已經停業的企業如餐廳，員工可能已經停薪，但企業如果決定參加該計劃，即使員工不上班，也需要先支付雙週稅前1500澳元的工資。
還在經營的企業，有些員工原本收入不到雙週1500澳元，企業主也要補足該工資；有些員工原本收入高於該水平，則沒有實際影響。
所以，對於那些完全已經停業並沒有營業收入的企業，這可能是個艱難的任務。因為如果要申請留職補貼，需要先支付工資，那企業的現金流可能會面臨一定壓力。
而且這是一個"one in, all in"的補貼計劃，表示是企業不能選擇某些特定員工，而是需要向所有符合條件的員工支付工資，除非解除僱傭關係。
有些企業原先是按月發放工資，申請補貼後，不需要特別調整為每兩週發放。但徐峰提醒企業主，如果是月初發放上月工資，如4月初發放3月工資，那企業要申請到4月的補貼，應在4月底前支付當月至少4周的工資。所以，建議那些按月在月初發放工資的企業，可能要將工資發放時間調整到月末，以符合該計劃的申請要求。
對於個體經營者（Sole Trader），同樣也可以申請該補貼。但和企業一樣，必須先滿足收入下降測試。
而公司的非工資發放個人，如公司董事、股東、合夥人，或商業信託的信託受益人等，可以以上文提到的實際經營者（Business Participant）的身份來參與補貼申請。
不過，每個公司只能提名一個董事或者是股東納入申請，而且實際經營者需要證明有積極地參與到公司的運營以及管理中，如此人在其他公司有全職或兼職情況，就很難體現其積極參與公司運營，可能無法作為實際經營者來申請補貼。
三階段申請流程
徐峰介紹，留職補貼的申請流程主要分三個階段：前期評估階段，正式註冊申請階段，以及後續每月報告階段。
在註冊前，企業第一步是要先評估，本身是否滿足的收入下降測試，以及評估企業有哪些員工符合申請資格；第二步，其實需要通知符合條件的員工，並確認他們沒有通過其他僱主提交了申請，並將留職補貼提名通知表格（JobKeeper Employee Nomination Notice）發送員工簽字；第三步，企業需要向申請涉及的員工連續支付每兩週至少1500澳元的稅前工資。
正式註冊從4月20日已開始，可以由企業或者是企業的註冊稅務師，為企業在ATO Business Portal或Tax Agent Portal裡進行註冊。如上所述，企業必須在4月底之前完成註冊，才能申請到4月的補貼。
註冊的時候，主要確認企業是否已經符合收入下降測試，需要填報預計申請補貼的員工人數，以及確認是否有要申請的實際經營者（Business participant），並提供銀行賬戶相關信息。
正式申請是從5月4號開始，也是由企業或者企業的註冊稅務師用已開通留職補貼（JobKeeper Payment）的財務軟件，或是通過Business Portal或Tax Agent Portal向ATO確認需要具體申請的僱員信息。
申請之後，企業每月要向ATO定時申報，並提供當月的實際收入和下個月的預期收入信息，以及複核申請留職補貼的員工信息。
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