處理方式一
企業存貨黴爛損失了100萬元，經領導批覆，追究倉庫保管王五管理不善的責任，公司內部批評，並罰款100元。
請問：
企業損失的這100萬元存貨，需要做進項稅額轉出嗎？
答覆：
因管理不善造成貨物黴爛變質，屬於非正常損失，需要做進項稅額轉出13萬元。
處理方式二
企業存貨損失了100萬元，經領導批覆，由於屬於過期引起的損失，不屬於人為原因造成的，不追究倉庫保管王五的責任，由公司承擔損失並計入當期損益。
請問：
企業損失的這100萬元存貨，需要做進項稅額轉出嗎？
答覆：
屬於正常損失，不需要做進項稅額轉出13萬元。
總結：
企業同樣存貨損失了100萬元，不同的原因，兩種處理結果，竟然相差13萬元的增值稅款！
參考
《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。
提醒
非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況才屬於非正常損失：
1、因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質；
2、因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除。
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