欣欣財稅諮詢有限公司昨天在公眾號裡面講述瞭如這樣一個案例：
企業在2018年3月的時候銷售了一批產品給B企業，價稅合計500萬元，並在當月就開具了增值稅專用發票，A公司持票與B公司辦理了結算手續，截止到2019年8月份，B公司既沒有付款也沒有收到發票認證（目前金三系統有體現）。
該發票已經過了發票認證的期限，B公司向A公司提出，如果要收到貨款，必須重新開具發票。但是如果A公司重新開具發票的話，就會重複繳納增值稅。
我們昨天討論的方案是：“逾期”未認證的增值稅專用發票，依規定可以先開具紅字發票，然後再重新開具藍字發票。
那麼，我們有沒有其他的方案呢？
有的，我們昨天萬倩如同學給了我一個很好的方案（他們實際操作成功過的方案）。
政策依據：
《關於進一步優化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》國家稅務總局公告2017年第36號的規定:
一、自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省稅務局核准。允許繼續抵扣的客觀原因類型及報送資料等要求，按照修改後的《國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）執行。
分析：
也就是說，對於“預期”的增值稅專用發票，由省稅務局核准以後，是允許繼續抵扣的。
那麼問題來了，怎樣的情況下，省稅務局會核准呢？
政策依據：
《關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》國家稅務總局公告2011年第50號公佈的相關規定：
二、客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，註銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規定的其他情形。
分析：
交易為真實的，並且由於上述1-6項客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證並稽核比對後，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。
比如：B企業可以向稅務機關申請，由於辦稅人員擅自離職未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期的，就屬於客觀原因，稅務機關根據進一步深化稅務系統“放管服”改革、優化稅收環境的要求，以方便納稅人、利於稅收管理為原則，進一步細化流程、明確時限、簡化資料、改進服務的政策，核准該專票可以繼續抵扣。
歡迎各位多多交流“財稅”、“管理會計”等相關問題及解決方案，我們共同成長，共同進步！
