泓升會計導讀：
4月1日起火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了，具體怎麼操作呢？
很多小夥伴對於這個消息也是一臉懵逼：
那麼到底怎麼操作呢？小編今天就給各位小夥伴講清楚了！
01
4月1日起，飛機票、
火車票、汽車票可抵扣增值稅！
財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關於深化增值稅改革有關政策的公告》：
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
02
案例詳解
購進旅客運輸服務如何抵扣？
我們知道，按照財稅2016年36號文的規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。
而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業日常支出佔比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。
那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！
3月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅遊運輸服務的抵扣細節。
如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，
日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。未取得專用發票又如何抵扣呢？
1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。為什麼這裡是3%呢？因為採用了簡易計稅。
財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。可以選擇適用簡易計稅。
財稅2016年36號文附件1註釋就清楚了。出租汽車客運服務屬於陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。
2、取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+80）/1.09*0.09=61.93
3、取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
4、取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那麼這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
03
4月1日起車票可以抵扣增值稅了
注意12個提醒！
1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定註明的都是旅客身份信息，但是還有些確實不會打印身份信息，比如一些出租車發票，客運定額髮票等，按照文件規定，這些是不得計算抵扣的。
2、購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如文件規定的註明旅客身份的票據，增值稅電子發票，增值稅專用發票外，還要符合抵扣的一般規定，比如用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。
3、4月1日之後購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。
4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間？這個文件確實沒有規定，不過建議在入賬時候一併計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。
5、計算抵扣如何申報？目前由於增值稅申報表格式尚未公佈，所以如何填寫到申報表尚不得知，個人覺得可能會像通行費發票紙質發票一樣，填寫到附表2的8b欄次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認？
這個小編覺得目前來看可能不會，畢竟通行費電子發票是專門設定了通行費標識才進入平臺的。
6、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。
7、票據取得日期為4月1日後的才可以抵扣增值稅。
8、對於專門用於福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。
9、車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額來抵扣增值稅。
10、對於取得未註明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。
11、取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。
12、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅徵收率。
來源：網絡資料
如有侵權，請原作者與小編聯繫。
