全面營改增後，增值稅無疑已經變成了一個超級大稅種，也變成了會計們日常無法繞過的一個坎。總感覺增值稅計算太複雜？眾多稅率傻傻分不清楚？其實，一個好的梳理，就能讓增值稅的計算一目瞭然。
1、一般納稅人、小規模納稅人
一般納稅人和小規模納稅人計算增值稅的方法是不一樣的，因此，第一步應該弄清楚，納稅人是一般納稅人和小規模納稅人。
一般納稅人：是指年應徵增值稅銷售額超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。自2018年5月1日開始，這一標準調整為500萬元。
小規模納稅人：是指年應徵增值稅銷售額在規定標準以下，且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。自2018年5月1日開始，這一標準調整為500萬元。
2、增值稅計算方法
1）一般納稅人（試用稅率，進項稅可以抵扣）
計算公式：應納稅額=銷項稅-進項稅
其中，銷項稅=含稅銷售額/（1+適用稅率稅率）*適用稅率。進項稅額就是指納稅人從外部取得的增值稅專用發票中記錄的稅額。
一般納稅人對於某些符合規定的項目，可採用徵收率計稅，屬於增值稅稅收優惠的組成部分。此時，要求納稅人採用簡易計稅辦法繳稅，該項目相關的進項稅不可抵扣。此時，
該項目應納稅額=含稅銷售額/（1+徵收率）*徵收率
2）小規模納稅人（試用徵收率，進項稅不可抵扣）
計算公式：應納稅額=含稅銷售額/（1+徵收率）*徵收率
3）對於進口貨物
計算公式：應納稅額=組成計稅價格*稅率
其中，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）。
3、增值稅的稅率與徵收率
1）稅率
16%：銷售、進口貨物；提供加工、修理修配勞務；有形動產租賃服務。
10%：部分貨物（糧食、自來水、圖書、飼料化肥等）；交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建築服務、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權。
6%：現代服務（租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）。
0%：出口貨物、跨境銷售國務院規定範圍的服務、無形資產等。
2）徵收率
3%（法定徵收率）：大部分小規模納稅人、簡易計稅時使用。
5%（特殊徵收率）：銷售不動產（小規模納稅人、其他個人、一般納稅人選擇簡易計稅）、不動產經營租賃（小規模納稅人、其他個人、一般納稅人選擇簡易計稅）等。
總結一下，計算增值稅，首先應確定是一般納稅人還是小規模納稅人，進而選擇對應的計算公式，選擇相應的稅率或徵收率，再將數字帶入就OK啦！你清楚了嗎？
