企業在經營過程中，常常會同個人發生相關業務，這部分業務主要涉及到增值稅與個人所得稅兩個方面的風險，我在下面列出八種常見個人相關業務
一、個人將寫字樓租給公司使用
——個人發生增值稅應稅行為，應按照收取租金一次性繳納增值稅5%，但根據增值稅優惠政策，可以將租金分攤到每個月，只要每個月未超過10萬元（不含稅）租金，可以免徵增值稅，但依然需要到稅務機關代開增值稅免稅發票給企業入賬。
——個人需要繳納房產稅，由於是商業，沒有任何優惠，需要按照房租12%繳納。
——個人需要繳納個人所得稅，作為租賃收入，可以扣除20%費用，再扣除每月800元修繕費用後作為應納稅所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
——對於企業而言，最大的風險是拿不到發票的風險，以及代扣代繳個稅風險。
二、個人從公司承包零星工程（建築工程）
——個人發生增值稅應稅行為，按照3%繳納增值稅，到稅務機關代開增值稅普通發票，不能享受小規模納稅人每月10萬以內的免徵增值稅政策。
——個人需要繳納個人所得稅，這裡存在巨大爭議，應該按照勞務報酬還是經營所得繳納個人所得稅，按照國稅發〔1996〕127號文件，應計入經營所得繳納個稅，實務中個人代開發票時多采用個人所得稅核定徵收1%或1.5%。關於這個爭議，有興趣的可以回顧我的文章《個稅的勞務報酬與經營所得究竟如何區分？》
——對企業而言，風險是發票的代開與取得，由於不屬於勞務報酬，不需要代扣代繳個人所得稅。
三、個人為公司提供融資服務收取中介費
——個人發生增值稅應稅行為，按照3%繳納增值稅，到稅務機關代開增值稅普通發票，不能享受小規模納稅人每月10萬以內的免徵增值稅政策。
——個人需要繳納個人所得稅，屬於典型的勞務報酬，企業在支付時應按次預扣個稅（預扣率20%—40%），個人應在次年對於全年綜合所得進行彙算清繳。
——對企業而言，風險是發票的代開與取得，屬於勞務報酬，需要代扣代繳個人所得稅。
四、個人為公司提供諮詢服務
——個人發生增值稅應稅行為，按照3%繳納增值稅，到稅務機關代開增值稅普通發票，不能享受小規模納稅人每月10萬以內的免徵增值稅政策。
——個人需要繳納個人所得稅，屬於典型的勞務報酬，企業在支付時應按次預扣個稅（預扣率20%—40%），個人應在次年對於全年綜合所得進行彙算清繳。
——對企業而言，風險是發票的代開與取得，屬於勞務報酬，需要代扣代繳個人所得稅。
五、個人將資金借給公司收取利息
——個人發生增值稅應稅行為，按照3%繳納增值稅，到稅務機關代開增值稅普通發票，不能享受小規模納稅人每月10萬以內的免徵增值稅政策。
——個人需要繳納個人所得稅，屬於利息收入，企業在支付時應代扣代繳20%個人所得稅。
——對企業而言，風險是發票的代開與取得，屬於個人利息收入，需要代扣代繳個人所得稅。當然，利率如果高於金融機構同期同類借款利率，所得稅前不得扣除高出部分。
六、公司年會向個人發放禮品
——企業屬於無償贈送，增值稅應視同銷售，但通常只需要申報繳納，不需要開票。
——個人未發生增值稅應稅行為，不需要個人繳納增值稅。
——屬於無償贈送，個人需要繳納個人所得稅，屬於典型的偶然所得，企業在支付時應代扣代繳個人所得稅20%。
——對企業而言，風險是增值稅視同銷售，屬於個人偶然所得，需要代扣代繳個人所得稅。
七、公司論證會向專家發放禮品
——企業屬於無償贈送，增值稅應視同銷售，但通常只需要申報繳納，不需要開票。
——個人未發生增值稅應稅行為，不需要個人繳納增值稅。
——屬於無償贈送，個人需要繳納個人所得稅，屬於典型的偶然所得，企業在支付時應代扣代繳個人所得稅20%。
——對企業而言，風險是增值稅視同銷售，屬於個人偶然所得，需要代扣代繳個人所得稅。
八、公司舉辦促銷活動買A產品送B產品
——企業不屬於無償贈送，屬於捆綁銷售（又稱組合銷售），增值稅不需要視同銷售，但前提是分開開具發票或者贈送作為折扣行為開在同一張發票。細節問題可參考我的文章《銷售中的贈送行為究竟要不要視同銷售》。
——個人未發生增值稅應稅行為，不需要個人繳納增值稅。
——不屬於無償贈送，個人不需要繳納個人所得稅，企業在支付時也無需代扣代繳個人所得稅20%。
——對企業而言，風險是增值稅視同銷售，必須要將合同、發票問題預先設計，否則將出現視同銷售風險。
