泓升會計導讀：
最近有很多小夥伴問今年的彙算清繳相關問題，接下來幾天我們將陸續推送關於彙算清繳的基本問題——
11.籌建期企業收到政府補助如何進行企業所得稅涉稅處理？
按照會計準則第16號規定，政府補助分為兩類：
（1）與資產相關的政府補助，應當衝減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。
（2）與收益相關的政府補助，①用於補償企業以後期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，並在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或衝減相關成本。②用於補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或衝減相關成本。
對於收到政府補助所得稅處理應當首先判定是否屬於不徵稅收入，如果符合不徵稅收入條件按照財稅〔2011〕70號文件相關規定處理；如果不符合不徵稅收入條件應當作為政府補助在收到當期確認應稅所得，發生的相關支出允許在稅前扣除。
12.房地產企業在商品房預售階段取得預收房款，是按照房款全額作為計算預計毛利額的基數，還是按不含增值稅額的房款作為計算預計毛利額的基數？
企業銷售未完工開發產品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業銷售未完工開發產品取得的收入=預售收入/（1+稅率或徵收率），並以此作為計算預計毛利額的依據。
13.合夥企業生產經營所得和其他所得采取“先分後稅”的原則，其法人合夥人從有限合夥企業分得的應納稅所得額應在何時確認所得？
按照《企業所得稅法實施條例》規定，企業應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，若法人合夥人取得的收益已計入當期利潤的,則預繳申報時應按照實際利潤額計算繳納企業所得稅；年末仍未計入當期利潤的在彙算清繳時一併確認計算應納稅所得額。
14.企業與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何進行稅前扣除？
企業與受僱人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準和天津市政府相關部門規定標準的部分，可以在稅前扣除。
15.企業發生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何進行稅前扣除？
企業員工發生工傷、意外傷害等事故，由企業通過銀行轉賬方式向其支付的經濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。
16.企業發生的通訊費、職工交通補貼如何進行稅前扣除？
企業為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額准予扣除；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。
17.企業發生的取暖費、防暑降溫費如何進行稅前扣除？
企業發放的冬季取暖補貼、集中供熱採暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務或職稱發放的集中供熱採暖補貼應納入職工工資總額，准予扣除。
18.企業發生的勞務派遣用工支出能否作為工資薪金支出？能否作為三項經費的計提基數？
勞務派遣用工，依據國家稅務總局公告2015年第34號第三條規定，應分兩種情況按規定在稅前扣除：
（1）按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
（2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬於工資薪金支出的費用，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
19.特殊工種職工人身安全保險費、責任保險費和國務院財政、稅務部門規定可以扣除的其他商業保險費的具體口徑？
一是企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費准予稅前扣除。企業為特殊工種職工支付的保險費應符合政府有關部門的相關規定。
二是按照《國家稅務總局關於責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（2018年第52號）規定，企業參加僱主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，准予在企業所得稅稅前扣除。
三是國務院財政、稅務部門規定可以扣除的其他商業保險費。按照《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》（2016年第80號）規定，企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，准予企業在計算應納稅所得額時扣除。
20.企業只為高級管理人員支付的補充養老保險費和補充醫療保險費如何進行稅前扣除？
按照財稅[2009]27號文件規定，企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或受僱的全體員工支付的補充養老保險、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時准予扣除，超過的部分不予扣除。
企業僅為高級管理人員支付的補充養老保險和補充醫療保險，通過工資薪金科目核算並依法代扣代繳個人所得稅的，可在稅前扣除。
來源：網絡資料
如有侵權，請原作者與小編聯繫。
關鍵字: 政府補助 中華人民共和國勞動合同法 保險費
