小规模纳税人应该如何准确填写一季度的增值税纳税申报表呢？其实只需把握两个要点：准确计算出3月份“不含税销售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应纳税额减征额”即可，来看一个案例。
小规模纳税人2020年第一季度季报已经开始有一阵子了，大家也知道这一季度申报有点特别，因为财政部 税务总局公告2020年第13号、国家税务总局公告2020年第5号等文件的发布，让大家享受到了减、免征增值税的优惠。享受当下，小规模纳税人应该如何准确填写一季度的增值税纳税申报表呢？其实只需把握两个要点：准确计算出3月份“不含税销售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应纳税额减征额”即可，来看一个案例。
财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
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【场景案例】
A为某省（非湖北地区）增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。A企业该如何进行第一季度的填报？
【案例分析】
1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%，该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，
未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，
开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，
一季度销售额合计30（17+3+10）万元。
按照财税[2019]13号政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。因此，A企业可以享受免征增值税优惠政策。但根据增值税相关政策规定，开具增值税专用发票就需要缴纳税款，所以，除开具专票部分的其他收入才可以享受免征。
【填报要点】
1.对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入(不含税)7万元，对应享受的免税额为2100元，应将销售收入与免税额填写至申报表“货物及劳务”列的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、“本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列相关栏次。
2.对取得的应税收入细分为应征增值税的销售额和免征增值税的销售额。本案例中提供应税服务实现销售收入(不含税)23万元，其中10万元开具了增值税专用发票应该缴纳税款，13万元符合政策规定可以免征增值税。本案例的征税项目应填列至“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”等栏次。免税项目应填列至“免税销售额”和“小微企业免税销售额”等栏次。
3.按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的1%征收率计算出的应纳税额，应按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)中第二条“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)”、第三条“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘应征增值税不含税销售额(3%征收率)’相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘本期应纳税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”规定进行申报表的填写。
即：该纳税人3月份销售额=10.1/(1+1%)=10万元
减征的增值税应纳税额=10*2%=0.2万元
第15栏“本期应纳税额”=10万元*3%=0.3万元。
填报如下：
增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)
增值税减免税申报明细表
通过上述案例的分析，相信大家对于享受疫情期间优惠征收率的申报，已经明白了其中的关键和诀窍。但会计朋友们还要注意一个问题，准确申报优惠减免的前提是准确享受到了优惠政策，如果没有及时学习了解到相关政策，很可能因为遗漏而导致优惠政策未能应享尽享。
来源：亿企赢资讯、上海税友财税
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