個人能去稅務局代開增值稅專用發票嗎？

疑 問

我是自然人，將商業房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發票，請問個人能去稅務局代開增值稅專用發票嗎？

答 復

可以的。

由於你是商業房，需要按照徵收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。

提醒：

若是開具的是普通發票，自然人採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

參考一

根據《財政部 國家稅務總局關於提供不動產經營租賃服務暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規定：

小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

二、同時，第八條對適用稅率做了明確規定。

其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

參考二

《關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

國家稅務總局在《2019年減稅降費政策答覆彙編》進一步補充解釋到：自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬於採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

本文來源：郝老師說會計。