悟空做财务
试算平衡表(trial balance)是指某一时点上的各种账户及其余额的列表。TB是项目经理汇总审计调整，得出得出已审财务报表最核心的工作之一。我本人在事务所的时候，记得为一家上市公司做年审时，当时这家公司30多个子公司，也就是要汇总30多家公司的TB数据来进行合并，因为年审时间很紧为了弄出报表整整三天都没闭眼，要合并数据的数据太多了，一分钱都不能错，包括合并抵消及报表附注数据。会计师事务所的TB就是在未审数的基础上根据审计调整计算出来的审定数。审计项目的最终成果，几乎所有的审计调整，涉及的重大事项都反映在这张表上。
1、我们先介绍下TB的几大要素以及数据如何填列。
（1）已审期初数。这一列要填上期已审的财务报表数据，本期作为期初数填在此处。
（2）未审期末数。直接根据被审计单位提供的本期财务报表的数据填列。
（3）借方调整、贷方调整。这就是审计调整，审计调整分为期初审计调整、本期审计调整。期初审计调整主要是以往审计过程中形成调整的数据，本期被审计单位仍未更正，在本期继续滚填的数;本期调整数据就是本期发现新的错误直接调整本期的数据。
（4）调整数。也就是借方调整与贷方调整的差额，也就是净调整数。
2、填制TB的时，需要注意哪些最基本的东西。
调整报表数据时，确保TB平衡，也就是资产负债表两边平衡。包括未审数、审定数各自资产负债两边平衡；未审数、审定数各自的资产负债表与利润表钩稽正确；未审数、审定数各自本期期初未分配与上年期末未分配利润相等。
3、TB上的调整分录分为哪几类，如何分辨相关调整。
（1）按性质来分：可以分为重分类调整分类以及账项调整分录。重分类调整主要是往来款重分类、科目用错导致的重分类，这种审计调整就其性质来讲错报风险是很小的；账项调整就是
重分类调整：主要是账务处理没有错误，调表不调账，即不调整明细账和总账，只是在资产负债表列示上有问题，需要调整他。比如说资产类往来科目本来是借方有余额的，但是出现贷方为余额，这个时候不再是资产，更体现未负债了，需要分类至负债类往来下;反之，当负债类往来科目存在借方余额时，那么他更体现的是资产，所以重分类至资产类往来科目下。如果不进行重分类，以净额类似，就不能正确反映资产负债的真实状况了。
账项调整：就是被审计单位账务处理有错误，注册会计师要求被审计单位更正过来而进行的调整。
（2）按期间时间来讲，分为期初审计调整以及本期审计调整。
4、掌握TB的技巧后对一个财务人员带来的帮助。
(1)、TB更能有助于你认识财务报表，理解财务报表间的勾稽平衡关系;
(2)、TB用多了，更能了解财务报表相关科目的之间的变动关系，也就是报表左边科目的变动会引起等式右边科目变动的本质关注;
(3)、在编制集团财务报表时，能够使你更快更好的完成合并工作，让你不惧怕大规模得集团财务报表编制工作！
总结：作为审计工作，TB是审计最重要的数据汇总，一般审计所有工作都体现在这张表上;作为财务人员，学会TB的编制，能提高你财务报表的编制效率;在集团财务报表层面，这是一个有效的好方法！
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