近年来，由于一波接一波的减税降费政策，使得"小微企业"这个概念越来越火。很多企业都特别关心自己是不是小微企业，能不能享受税收优惠。临近2019年年底了，有关本年所得税的事项也开始进入了清理的尾声，那么其中一项与企业利益息息相关的就是"小型微利企业"。以下，就来聊聊这个话题。
一、 分清自己是哪个"小微"
我们经常听到各种"小微企业"的称呼，其实，很多时候这是一个统称，对应到是否能够享受税收优惠，还要看是否符合具体的条件。
1. 分清"小微企业"
我们经常说的小微企业，有几种情况。
最早提出的小微企业的概念，是指是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。而在税收减免中的规定，我们需要仔细区分小型微型企业和小型微利企业。
（1） 小型微型：这是企业类型上的划分，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，划分为中型、小型、微型三种类型。
（2） 小型微利：这是所得税中的一个概念，需要满足4个条件，可以认为是小型微利企业。包括：
①从事国家非限制和禁止行业
②年应纳税所得额不超过300万元
③从业人数不超过300人
④资产总额不超过5000万元
所以，不同的"小微企业"，划分的标准是完全不同的，只有了解了划分的标准，才能找到对应适用的优惠政策。
2. 小型微利企业享受的优惠政策
小型微利企业对应的税收优惠主要是所得税上的。我们来看看这两年小型微利企业的税收优惠变化，就可以看出今年的优惠力度有多给力。
今年的优惠政策，将应纳税所得额的限制从100万提升到了300万，最大优惠的幅度从50%提高到了75%，对小型微利企业来说，如果应纳税所得额没有超过100万，那么实际的税率只有20%*25%=5%，这样的优惠幅度可谓力度空前。
那么，作为小型微利企业，需要思考的问题是，如何才能更好地享受这些优惠政策。
二、 小型微利企业享受优惠可能碰到的问题
我们通过对小型微利企业的纳税情况进行分析，看看纳税中可能碰到哪些问题。
1. 预缴和汇算清缴
如果企业在预缴的时候是符合小型微利企业条件的，而汇算清缴的时候，却因为不满足4个条件中的一条，那就不能享受小型微利企业的优惠条件，而必须要按照25%的税率交税了。
假设原来是应纳税所得额100万，享受优惠税率后，应交所得税为5万元，而因为年底多招了几个人，致使平均从业人数超过标准，最后不满足条件，不能享受优惠，需要缴纳所得税25万元，那就相当不划算了。
2. 符合条件下的利益权衡
由于今年的优惠条件是采用的超额累进算法，在某个临界点会产生税费的激增。如果对净利润的数据进行测算，那么会发现，在某个临界点的时候，会出现利润上涨，但净利润反而下降的情况。
利润增加1元所增加的所得税
比如，当应纳税所得为100万的时候，所得税为5万元，对应的净利润为95万元，然而当多取得了1元的利润（假设没有纳税调整），净利润却变成了90万元，反而减少了5万元。
对于另一个临界点，应纳税所得为300万的时候，所得税为30万，对应的净利润为270万，而当增加了1元的利润（假设没有纳税调整），净利润却变成了225万元，足足少了45万元。
我们通过观察应纳税所得与净利润的曲线，可以看出，在某个区间内，虽然净利润随着利润值在升高，但仍然低于临界点的净利润。
应纳税所得与净利润曲线
我们假设第一个利润临界点为X, 那么使得X-X*20%*50%=100-100*20%*25%，求得第一个临界点为X=105.55
同理，假设第二个临界点为M, 那么使得M-M*25%=300-300*20%*50%，求得第二个临界点为M=360
因此，在不考虑纳税调整的情况下，当利润在（100，105.55）的区间，净利润会低于临界点100万时的净利润，在（300，360）的区间，净利润会低于临界点300万时的净利润，因此，当利润处于这两个期间的时候，企业要思考如何进行税收的优化。
三、 小型微利企业纳税优化的建议
1. 定期体检，考虑是否需要瘦身
只有满足了小型微利企业的条件，才能享受优惠政策。因此，企业要进行定期的"体检"，看看自己是否还能满足这个条件。一般来说，小企业的资产规模不超过5000万的条件相对容易满足，而对于应纳税所得和从业人数的限制则需要予以更多的关注。
从业人数，包括企业自有的职工和劳务派遣的用工，并且是用全年的季度平均值来进行计算的，因此需要定期关注。
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 ，人员出现季节性波动的，也要特别关注。
2. 考虑利润临界点时的选择
当利润处于临界点时，会出现税收激增，净利润反而下降的情况，那么对于企业来说，需要考虑如何让税收更优。
（1）第一个临界点
如果企业利润在（100，105.55）这个区间，那么利润的变化范围比较小。因此，企业可能进行一些策略上的微调就能避开这个区间。
比如，通过对于某些订单进行降价或者给与客户折扣，来换取未来更大的销量；增加原来削减的某项必要支出，为企业带来更大的经济效益；进行公益性捐赠等，都可以在节税的同时，带来价值的增量。
（2） 第二个临界点
如果企业利润在（300，360）这个区间，那么利润变化的范围比较大。企业选择何种策略，更需要进行战略上的思考。
比如，是否需要重新规划各部门投入的经费，是否需要重新规划员工的薪酬激励计划，是否需要开启新的项目等等，当然，也可以考虑是否能够进一步提高利润，让企业的业绩有更好的突破。企业要在利润和净利润间做好规划。
所以，当企业的利润正好处于临界点的时候，需要引起关注，并做好测算、计划和选择。
四、 小型微利企业享受优惠需要避免的风险
虽然小型微利企业今年的优惠政策非常给力，但企业也不能为了享受政策而铤而走险，采用不规范的做法，增加企业的纳税风险。
1.条件变化下的应对
如果企业在预缴时是符合小型微利企业的条件，但在汇算清缴时确实已经不符合条件的那么按照规定，该补缴税款的要进行补缴。不能为了享受优惠而故意瞒报，这会给企业带来巨大的纳税风险。
2.特殊情况下的应对
如果企业出现了临界点的特殊情况，只能以事实为依据，进行合理的筹划，而不能采用隐瞒收入、虚列开支等行为来进行虚假申报，否则构成了偷税漏税，则会得不偿失。
五、 结语
小型微利企业的税收优惠范围和力度都越来越大，能够享受优惠的企业，要根据条件尽量享受。在具体操作时，不仅要了解标准的细则，也要在某些特殊情况下做出合理的规划和选择。
但是，企业也要注意，不能通过不合法不合理的手段来进行筹划，避免将企业陷入巨大的税收风险之中。