五分音
一般纳税人销售货物的同时提供安装服务，应分别核算货物和安装服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；未分别核算的，从高适用税率或征收率。
政策依据：
1、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
2、根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
3、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
金典财税
一般纳税人销售货物的同时提供安装服务 ，实务中会出现三种情形，需要分别处理。
⑴销售货物的同时，提供安装服务，没有分别核算两者的销售额，这样统一按销售货物13%税率计算销项增值税，进项税额全额抵扣。
⑵销售货物和安装服务分别核算，安装服务也采用一般计税方法，销项税额按销售货物13%和安装服务9%，分别计算，进项税额合并抵扣。
比如：某一般纳税人，签订销售合同，总金额是200万，销售设备180万，安装费用20万，全部采用一般计税方法。
根据国家税务总局公告2018年第42号精神，一般纳税人销售货物同时提供安装服务分别核算销售额的，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，如果没有按照甲供简易计税，而是安装服务也选择一般计税，则安装服务税率为9%，符合规定的进项税额则可以全额抵扣，不需要区分销售货物或安装服务。
∴该一般纳税人应缴增值税＝〔180÷（1+13%）〕×13%+〔20÷（1+9%）〕×9%－全部进项税额
⑶销售货物和安装服务分别核算销售额，安装服务选择甲供简易计税。
由于一般纳税人简易计税，进项税额不得抵扣，因此需要按确定的归属区别可抵扣或不可抵扣进项税额。
如果不能确定归属，则符合规定的进项税额除购进固定资产可以全额抵扣外，其他进项需要计算不得抵扣进项税额，并做进项税额转出处理。
应缴增值税＝〔180÷（1+13%）〕×13%+〔20÷（1+3%）〕×3%－全部进项税额＋不得抵扣进项税额
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×〔当期简易计税方法计税项目销售额〕÷当期全部销售额〕
总结：
国家税务总局公告2017年第11号及国家税务总局公告2018年第42号，明确了一般纳税人销售自产的货物同时提供安装服务的，应分别货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率。
一般纳税人销售外购货物同时提供安装服务，可以按照兼营的有关政策处理。
也就是说，一般纳税人销售货物，同时提供安装服务，不属于混合销售行为。
新税视点
\n
{!-- PGC_VIDEO:{"thumb_height": 288, "vposter": "http://p0.pstatp.com/origin/243a600010bd637b347a5\