【学习背景】
①疫情下地方政府放松的:土地款、预售条件等方面
②2020年2月16日,财政部发表了房住不炒的意见。
→房地产行业不会放松限购限贷
部分房企面临的问题:严重资不抵债→破产→法拍资产
今年地产投资人拿地出业绩的突破口:法拍
【司法拍卖的土地】
优势:价格
原因:快速将资产变现,用于偿还各种债务,在市场评估价格的基础上进行打折
明文规定:2004年最高人民法院公布《最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》第八条:
拍卖应当设置保留价,首次拍卖的保留价不得低于市场评估价格的80%;
如果流拍后继续拍卖的,保留价不得低于前次保留价的80%。
解释:法拍几个最低可以打到八折,再次流拍后可在前面价格的基础上再八折,后面如果流派还可以八折,以此类推。
公开拍卖项目对比:法拍项目PK招拍挂项目
法拍项目:前期研判复杂程度较高
地块问题项目开发情况项目公司资产对外法律关系注意:前期研判工作前置,在挂网公示之前
【税费问题】
涉及五种:
增值税 土地增值税 契税 印花税 拍卖服务费
一、增值税
法规:2016年国家税务总局公布《纳税人转让不动产增值税征收管理办法》
内容:
二、土地增值税
相关票据完备→按照四级超率累进税率征收
相关票据遗失/失真→按照8%的税率征收
三、契税
按照3%的税率征收
纳税基数为不含增值税的金额→进行换算后再计算契税
四、印花税
税率:万分之五
计税依据:拍卖成交确认书 法院裁定书
注意:交易双方都需要分别缴纳万分之五的契税【疑问:此处交的是契税还是印花税?】
五、拍卖服务费(佣金)
规则:与招拍挂土地的交易服务费使用同样的规则,各地收费标准不同
最高人民法院制定的标准:
200万以下→不超过标的的5%
200万-1000万的部分→不超过标的的3%
1000万-5000万的部分→不超过标的的2%
5000万-1亿的部分→不超过标的的1%
超过1亿元的部分→不超过标的的0.5%
缴费方:
拍卖成功→买家承担
拍卖失败→申请人承担(一般是破产管理人)
税费承担的特别之处:
因为被执行人(土地所在公司)已经没钱,上述5项税费成本一般都由买家承担。
法院在项目的竞拍公告里会进行约定,将买卖双方的税费规定为由买家承担。
买家注意:前期测算时要将这些成本考虑进去,否则后面利润率会有较大差距。
项目的全票价格:缴清增值税、土地增值税、所得税以后,项目实际取得的价格。
此处涉及的问题:前期已经缴纳的税费,在后期开发过程中,是否会被税务部门作为开发成本认可的问题。
解答:《土地增值税暂行条例实施细则》列举了各项可扣除的成本,并未明确禁止不能扣除。
特例:有的地方政府是明文规定不能计入和抵扣的,如广西省。但不具备普遍性。
原则:法无明文禁止即可为