“私车公用”的涉税处理 文思靜語at0723 2019-05-04 19:09:26 所谓的“私车公用”是指公司股东或员工个人将自有的车辆用于公司的经营活动,公司给予报销租赁费或者汽油费、路桥费、汽车维修费、保险费等费用或者发放补贴的一种经济行为。 一关于公车私用目前,私车公用现象较为普遍。一些公司将企业主或员工的车辆用作企业生产经营之用,公司给车主支付租金或报销相关费用。但由于车辆使用的随意性,是公用还是私用很难区分,也较难判定发生的费用是个人消费还是企业支出。私车公用到底哪些费用可以税前扣除,哪些费用不可以税前扣除,很多人尤其是财务人员都存在困惑,税务总局和以往其他税局的回复,给大家解决问题!税局明确:私车公用相关费用允许税前扣除。问:私车公用产生的油耗、过路过桥费、修理费等费用在企业列支后,这些费用可以在企业所得税税前扣除吗? 答: 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定,企业所得税法第八条所称费用,是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。 综上,企业使用员工个人的车辆,应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下,其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出,可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。二案例解析税务机关在对某公司纳税检查时,发现该公司固定资产账上只有房屋和办公家具,但管理费用中却列支了很多交通费。企业财务人员解释,企业车辆有限,公司大多活动都用员工私车解决,公司采取实报实销或定额补贴的方式,承担员工车辆的相关费用(汽油费、过路费等),为此发生了较多交通费用。对于私车公用发生费用能否在税前扣除,目前全国没有统一明确的规定,各地做法不一。一类是可以扣除。例如,《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号)规定,企业因业务需要,可以租用租车公司或个人的车辆,但必须签订6个月以上的租赁协议,租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规〔2011〕13号)第二十四条规定,企业员工将私人车辆提供给企业使用,企业应按照独立交易原则支付租赁费,以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 另一类是不能扣除。《青岛市地方税务局关于印发〈2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知 》(青地税函〔2010〕2号 ) 规定,企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的,而非企业投资者发生的,因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,私车公用发生的费用,只要与企业生产经营具有相关性、合理性、真实性、准确性,可以在企业所得税前列支。但是不是随便拿来就能扣除的,里面的涉税风险也是很大的。三私车公用涉税风险就以上面案例来说:私车公用看似简单,却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种,处理不好容易出现问题。 个人所得税方面,该公司以实报实销方式支付车辆的所有支出,没有视同个人补贴收入缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)第一条的规定,因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入,均视为个人取得公务用车补贴收入,按照“工资薪金”项目计征个人所得税。 相關文章: 陕西西安曲江新区管委会招聘公告 内蒙古自治区体育局面向退役运动员招聘教练员16人简章 2020年甘肃白银市白银区乡镇卫生院招聘10人公告 甘肃庆阳招聘政府专职消防员18名公告 甘肃省武威市教师招聘97人公告 数据深扒:这辈子在哪些行业打工有可能年薪百万? 这款全能图片处理工具箱,内置将近100个图片处理工具,非常实用 人社部最新发布!2020年就业新方向,这16个新职业要火 文字办公—如何在Word中内置一页PPT 文字办公—如何修改Word 的文本样式 文字办公—如何让Word只粘贴网页中的文字而自动去除图形和版式 PPT演示技巧—PPT怎么录屏 招聘通知(全国)丨贵州省农村信用社招聘347人公告 5月7日·张家口要闻快报:有编制!张家口一地招聘公告!这些地方有了移动5G网络 工作中出现错误后,不应该着眼于这2点 妙招!Word和Execl“联姻”实现数据高效处理! 重要提醒:本周六要上班!2020年还有这些假 沿海大型高新科技企业南充设厂,大量招人,月薪最高15000元,免费宿舍… 5月7日广东最新事业单位招聘公告 5月7日湖北最新事业单位招聘公告 5月7日河北最新事业单位招聘公告 5月7日山东最新事业单位招聘公告 未签书面劳动合同 用人单位必须支付二倍工资? 【西青宣传】校招冲刺季!高校毕业生云招聘首场直播 1000+个岗位在线等你 风水学!洞悉常人无法察觉的不确定性 工作干好恰恰是你不能升职的原因 会计做账中最常见的5项支出不需要发票就可以税前扣除 「转发扩散」长春市招聘296名公益性岗位人员 招聘巨头裁员,但更可怕的是招聘行业的乱象 代理记账流程揭秘,学会了你也可以去记账 电脑快捷键汇总 如何去掉word文档行尾的换行符 甘肃省民政厅直属事业单位公开招聘工作人员11人 怎么在Word文档中插入页码 今天,蔡甸区人社局组织 400+岗位送到百姓家门口 单位里高手的说话方式(看懂阅历涨10年) 什么时候是跳槽的最佳时机?怎样跳更有利于你身家升值? 用控件查询生日信息 【法律知识】员工离职的22个法律要点 终于,我还是去领了失业金