最近有件大事!國家稅務總局發佈的2018年第18號公告規定，自2018年5月1日起，符合條件的一般納稅人可選擇轉登記為小規模納稅人。
那麼需要符合哪些條件呢？
條件一，只有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規模納稅人。
也就是說按照工業50萬、商業80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自願登記的一般納稅人，才可以轉登記為小規模納稅人。從另一個角度來理解，此次允許轉登記的，不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業。
條件二，轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應稅銷售額沒有超過500萬元。
只有上述兩個條件同時滿足的一般納稅人，才可以轉登為小規模納稅人。同時，只有2018年5月1日以前就已經登記的一般納稅人，才可以轉登記為小規模納稅人。
作為增值稅一般納稅人，轉登記為小規模納稅人是否合算？我們通過案例來分析一下：
例一，甲企業2017年6月成立並開始經營，主要提供修理修配勞務。在2017年5月至2018年4月的12個月裡，該納稅人共計申報不含稅銷售額200萬元，銷項稅額34萬元。由於該納稅人主要成本為人工成本，所以自成立以來共取得進項稅額24萬元。一年內共計申報應納增值稅稅額10萬元，增值稅稅負5%。
如果只考慮稅負的情況下，選擇轉登記為小規模納稅人是划算的。
轉登記為小規模納稅人後，如果同樣取得200萬元的不含稅銷售額，只需要申報繳納增值稅6萬元，增值稅稅負僅為3%。相比登記為一般納稅人而言，減稅4萬元，增值稅稅負減少2%，降低40%。
例二，延續例1，如果該企業能夠取得足夠多的進項稅額。在2017年5月至2018年4月的12個月裡，該納稅人共計申報不含稅銷售額200萬元，銷項稅額34萬元，取得進項稅額30萬元，應納增值稅稅額4萬元，增值稅稅負2%。
如果只考慮稅負的情況下，選擇繼續作為一般納稅人是划算的。轉登記為小規模納稅人後，如果同樣取得200萬元的不含稅銷售額，需要申報繳納增值稅6萬元，增值稅稅負為3%。相比繼續作為一般納稅人而言，增稅2萬元，增值稅稅負增加1%。
例三，某公司是一家增值稅一般納稅人，由於業務嚴重下滑，幾乎已經沒有營業收入，每個月開票金額基本上都是在2-3萬元左右，現在的客戶也不多了，基本上不需要專票抵扣。
那麼該公司轉為小規模就比較合適，因為變成了小規模後就可以享受月銷售額3萬元（或者季度9萬元）以下免徵增值稅的優惠政策了！企業一分錢的增值稅都不用繳納了！
綜上所述，企業應當結合財稅法律法規規定，充分考慮企業自身因素科學規劃，不可盲目跟風，草率決策，確保企業實實在在地享受到減稅紅利。
財稅專家簡介：
孔燕，女，會計師, 河北長河稅務師事務所有限公司項目經理，從事財稅工作10餘年，擔任多家大中型企業、上市公司稅務顧問，提供財務、稅收、管理諮詢、稅務籌劃服務。
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