小规模纳税人实行自开增值税专票已经实行了有一段时间了，已涵盖住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业，对于小规模纳税人自开专票问题也是问题不断，今天小微就我们平时遇到的问题给大家做详细解答。
1. 如果小规模纳税人属于住宿业，但经营中涉及到了销售货物这种情况，而且在经营范围中也有销售货物这一项，那么所发生的应该交税行为可以自开专票吗？
小微解答：试点纳税人提供的除销售其取得的不动产外的其他增值税应税行为均可自行开具增值税专用发票。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
2. 有的试点企业，已经办理了自开专票这个业务，但是在后续的经营期间，并没有按照规定上说的，超过3万元(或季销售额未超过9万元)，这种情况还可以免税吗？
小微解答：如果试点企业有这种情况的，开具的增值税普票或未开票收入部分可以免征增值税，开具的增值税专用发票如果能收回全部联次可以免征增值税，不能收回全部联次的专票仍需按适用征收率缴纳税款。
3. 那如果符合规定的试点企业开具专票之后，又发生了销货退回，开票错误，应税服务终止等情况，需要作废重新开票的，应该怎么样开具红字发票呢？
小微解答：发什么跟这种情况必须要作废重开但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，大家参考以下解决方案：
(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
(二) 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
另外小微注意到，大家在自开专票的时候有很多误区，都看看你们有没有这种情况。
误区一：小规模试点行业可以自开，也可以申请代开
根据有关文件，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业这三个行业的小规模纳税人，只能自行开具专票，之后不能再申请税局代开了。对于这点很多人都认为只是试行嘛，肯定是自己开或者税局开都可以的，那么后来，税务机关上级检查发现，存在很多的违规开票问题，现在已经严格要求这方面，杜绝此类事情发生。
误区二：试点行业所有业务都要自开，不能代开
那么说完这一点，很多人就说了，那以后试点行业都自开了，答案是否定的，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。另外也有文件对鉴证咨询业和建筑业有同样的规定，即试点小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向地税机关申请代开，不得自行开具。需要注意的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。
误区三：只有特定服务可自开，其他业务申请代开
很多人认为，试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务，才可以自行开具专票，发生其他应税行为不能自开而只能申请代开。答案还是否定的。住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。4号文件规定，提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，可以自行开具。11号文件规定，提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。也就是说，上述三个行业小规模纳税人，不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发票，如果其发生兼营行为，比如销售货物或其他应税行为，需要开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开（转让不动产除外）。
误区四：所有小规模纳税人都可以自开专票
值得注意的是，不是在所有的情形下，试点行业小规模纳税人都要自行开具专票。这里讨论的是不达起征点纳税人专用发票的开具问题。69号、4号和11号文件规定，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的上述三个行业小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。对于月销售额未超过3万元（或季销售额未超过9万元）的小规模纳税人，需要开具专票的，仍需向税务机关申请代开，不能自行开具。
閱讀更多 小微幫忙 的文章
