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餐飲行業的應納稅收入是如何確定及 其對應稅率？
1.餐飲企業銷售堂食，按照提供餐飲服務繳納增值稅。
2.餐飲企業銷售堂食時，同時銷售外購的酒水、農產品等貨物(外購的酒水、農產品等貨物)，應按照混合銷售的有關規定計算繳納增值稅，餐飲企業即按照提供餐飲服務繳納增值稅。
3.餐飲企業銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統一按照提供餐飲服務繳納增值稅。
適用稅率：
一般納稅人提供餐飲服務按照6%稅率徵收增值稅，兼營銷售貨物按17%徵收增值稅
小規模納稅人提供餐飲服務或銷售貨物的均按照3%徵收率
徵收增值稅。 計算公式為：增值稅應納稅額=營業收入額÷（1+稅率）
增值稅應納稅額=營業收入額÷（1+徵收率）
注意防範風險之一：
(1)以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。
(2)對於餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行後續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅，也就是說分開核算，未分別核算的，從高適用稅率。
(3) 餐飲企業有專門外賣窗口，外賣的是本企業參與了生產、加工過程的食品，屬於餐飲服務;外賣別的企業生產的，本企業未進行後續加工的食品，按照該貨物的適用稅率，計算繳納增值稅。
注意防範風險之二：
1.企業要按規定妥善保管與收購農產品業務相關的原始憑證以備查驗，如收購農產品的過磅單、入庫單、運輸專用結算單據、收付款憑證等。出售人必須是農民，或是從合作社或其他農業公司購進的，不可以自己開具收購發票。
2、租賃費的發票。
企業租賃的房屋是業主在5月1日前取得的，按簡易徵收方式徵收增值稅，公司業主同樣可以開增值稅專用發票，個人業主只以能到稅務機關代開普通發票。
企業租賃的房屋是業主在5月1日後取得的，可以按一般徵收方式徵收增值稅，業主可以開具稅率為了11%或5%的增值稅專用發票。
注意防範風險之三：
因為開租賃發票還涉及到房產稅和個人所得稅的問題，所以在跟房東簽定租賃合同時，一定要註明這個發票的稅金由誰承擔。
如果是由企業承擔的，企業所支付的稅款不能在稅前抵扣，因為這個不屬於企業的費用。
3、自用交通工具進項。
從2013 年8月1 日起，增值稅一般納稅人購入自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇的進項稅額均可抵扣，但專用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增
值稅項目、集體福利或者個人消費的除外。
4、自有房產的進項。
納稅人2016年5月1日之後取得的不動產和不動產在建工程，進項稅分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
注意防範風險之四：
固定資產、不動產的進項稅，如果是用於非應稅項目的，不可以抵扣，如果是混用的，也用於應稅項目，則進項稅可以全額抵扣。
例如：接送員工上下班的班車進項不能抵扣，接送員工或客戶的商務車可以抵扣。
購進專用於免稅項目和簡易徵收的固定資產和不動產，也應在取得發票後，及時認證，但是暫不抵扣，為以後抵扣提供便利。
購入的固定資產、不動產，因專用於免稅項目、簡易徵收項目而不能抵扣進項稅的，如果用途改變，比如也用於允許抵扣進項稅的應稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應的進項稅。
具體按照下列公式計算：
可以抵扣的進項稅額
=固定資產、不動產淨值/(1+適用稅率)*適用稅率
注：淨值是指按照會計制度計提折舊或攤銷後的餘額。前提是應有合法有效的增值稅扣稅憑證。
5、裝修店面取得的進項。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬於不動產在建工程.
構成不動產實體的材料和設備,包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.
以上取得的進項如果是用於自用房產的必須按2年抵扣規定實行；如果是租賃房產的，可以一次性抵扣。
6、裝修店面取得的進項。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬於不動產在建工程.
構成不動產實體的材料和設備,包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.
以上取得的進項如果是用於自用房產的必須按2年抵扣規定實行；如果是租賃房產的，可以一次性抵扣。
注意防範風險之五：
（1）員工培訓費的發票上的開票內容一定是培訓費，而且是有培訓資質的機構開具的。
（2）辦公用品寫成一批的必須有清單。
（3）住宿抵扣要注意的地方：
1、是否取得單位全稱的增值稅專用發票，在酒店的消費賬戶是否為公司開設的，有無公私混用的情況；
2、住宿費的發生時間是否集中發生在節假日，如春節、五一、國慶等；消費的酒店是否集中在景點、旅遊區；
3、結合企業的福利制度，是否存在返鄉、旅遊等福利項目；
4、企業本地發生的住宿費是否較多（考慮有接待消費的可能）；
5、員工因公差旅發生住宿費報銷，是否有註明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運行程單、登機牌、道路客運發票、保險發票等；
6、企業內部選擇適用簡易計稅方法以及免徵增值稅的項目在內部人員編制、費用預（核）算、報銷等方面是否進行了分別核算。
思考問題：
購買給員工的工作服而取得的專用發票能抵扣嗎？
答：根據2016年財稅36號文規定，工裝屬於勞保的可以抵扣，如果屬於福利性質，就不可以。勞動防護用品，是指保護勞動者在生產過程中的人身安全與健康所必備的一種防禦性裝備，對於減少職業危害起著相當重要的作用。例如：廚師因為衛生要求，必須統一著裝，這個屬於勞保。公司總 經理，為了提升企業形象，公司為他訂製了高級西服，這個屬於福利，就不得抵扣
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