马上迎来中秋小长假和国庆黄金周，高兴之余，财务小王却还有个烦恼，在新个税法的过渡期，
9月份和10月份工资发放是否有区别？如何进行申报？谷川联行的税务顾问在了解到小王的苦恼后，做出了如下的解答：
这次个税法政策的实施将进行三步走：
第一阶段，2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；
第二阶段，2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制（以下简称“新税制”）实施准备阶段；
第三阶段，2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。其中，2018年10月1日至2018年12月31日的过渡期内，工资、薪金所得将先行执行每月5000元的减除费用标准并适用新税率表，个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营 所得也将适用新的政策。
而我们现在正处于新旧交替的过渡期，为了过渡好这个时期，有不少的文件出台。
首先回答：9月份的工资在9月份和10月份发放是否有区别？
在财政部 税务总局《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税[2018] 98号做出了解释：
对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。
举个例子，我们来画一个时间轴：
（1）9月的账务处理
企业9月的工资100万，根据权责发生制，在9月做如下账务处理，
借：管理费用-工资 100万
贷：应付职工薪酬-工资 100万
（2）10月的账务处理
到了10月10日，要实际发放工资了，企业应履行代扣代缴义务，代扣个税20万，并实际发放工资，在10月做如下账务处理：
借：应付职工薪酬-工资 100万
贷：银行存款 80万
贷：应交税费-个人所得税 20万
（3）11月的账务处理
在11月1-15日申报个税，并在11月做如下账务处理，
借：应交税费-个人所得税 20万
贷：银行存款 20万
以上案例，暂未考虑代扣社保的问题
这里要厘清几个概念
（1）工资薪金所属时间：按照权责发生制原则 进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，即是个人取得该项收入而付出劳动的期间，在上述案例中，体现为9月
（2）工资薪金所得时间：工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，在上述案例中，体现为10月。
（3）税款所属月份：指纳税人取得收入的当月，即应缴税款的纳税义务发生时间或计税期间，在上述案例中，体现为9月。
9月申报缴款个税申报系统示例
（4）个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，由于新修订的《中华人民共和国个人所得税实施条例》尚未出台，我们只能借鉴修订前的《条例》的规定，条例第三十五条规定：扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。简单理解就是支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制，在上述案例中，体现为10月。
如何申报？
1.个税申报时间
修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定：
“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
......
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在
取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间第次月15号前。
2.如何申报？
至于个税申报系统如何操作流程，就要看10月1日之后是否有新的系统，届时欢迎各位财务人士一同讨论交流。
最后，在中秋来临之际，奉上美好祝愿！同时诚邀给位财务人士加入谷川联行成立的税务筹划交流群，私信“加群”即可入群。
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