2019年1月发放的年终奖应该如何计税？

ninnananna

对此，深圳资深商事律师，瀛和律师机构劳动法专业委员会副主任，广东瀛尊律师事务所劳动法专业委员会主任、社保财税律师段海宇简单回复如下：

这个问题实际上涉及《国家税务总局国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号文）是否继续执行？对此，本人分析如下：

一、全年一次性奖金主要是和综合所得、综合税制存在一定的理念冲突，这是这个问题的起因，但是因为该通知尚未废止，所以对今年的一次性奖金的个人所得税问题，要分时间看；

二、2018年9月30日（含）之前实际发放全年一次性奖金，继续执行国税发【2005】9号文《国家税务总局国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，适用修改前个人所得税法的税率表一及其相应的速算扣除数。

三、2018年10月1日（含）之后至2018年12月31日（含）之间实际发放全年一次性奖金，继续执行国税发【2005】9号文《国家税务总局国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，但是需要适用第七次修改后的个人所得税法的税率表一及其相应的速算扣除数。也就是适用新的税率表及其相应的速算扣除数。

四、2019年1月1日（含）之后发放全年一次性奖金，是否可以继续执行国税发【2005】9号文《国家税务总局国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，需要看政策变化。

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个税实施细则即将发布，19年1月1日后，个人所得税很可能采用按当年累计收入预缴所得税，方法如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额X税率－速算扣除数）-当年已预扣预缴税额

其中，累计预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计基本减除费用－累计专项扣除（三险一金）－累计专项附加扣除（子女教育等6项）－累计依法确定的其他扣除

子女教育：按照每个子女每年1.2万元(每月1000元)的标准定额扣除；

首套房贷利息：每年按1.2万元标准定额扣除；

住房租金:无房者租房按每年9600元到1.44万元标准定额扣除；

赡养老人:每年按2.4万元的标准定额扣除；

继续教育:每人定额扣除3600元到4800元；

大病医疗:对个人自负医药费用超过1.5万元的部分,按照每年6万元的限额据实扣除；

如果老王税前月收入为2万元，享受子女教育扣除12000元每年和房租扣除14400元每年，2019年1月份发放2018年终奖10万元，则老王全年纳税情况如下：

老王的年累计预缴应纳税所得额在6月达到10%档，累计预缴应纳税所得额超过144000元部分开始按10%预缴所得税，6月个税较前月有明显增加。

点我头像，11月10日文章有详细解答

会计侠

您好，根据个税草案二审的内容，可在税前扣除项将增加赡养老人支出、子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等，目前还未出台相关扣除标准，预计2019年有相关规定。根据目前已实施的相关规定进行一下整理，希望能对您有所帮助。

说明：这里所说的个税计算方法适用范围为工薪金所，不适用经营所得情况。根据个税草案二审的内容，2018年10月份开始起征点为5000，计算个税时使用新的税率表。

1. 月应纳税所得额（即计税工资）=综合所得工资金额-各项社会保险金-5000

2. 个人所得税税率表（从2018年10月1日开始执行）

3. 年终奖个人所得税（全年一次性奖金）计算方法：年终奖的个税税率与月计算个税税率基本一致。为了更加直观便于理解，举例说明。年终奖个税的算法分两种情况：一.员工发放年终奖当月工资高于起征点

4. 二.员工发放年终奖当月工资低于起征点

5. 现在有许多网站或公众号都有个税计算器或类似功能，若不确定自己计算的个税是否准确，可以在计算后用相关功能进行检验

6. 或者还有一种方法就是使用报税系统进行验证自己的个税计算是否正确

孝感小顶创业

目前好像还没有出现新的规定，应该还是可以按照12个月平均的

關鍵字: 劳动法 国家税务总局 职场