【例題1·多選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，需要繳納契稅的有( )。(2013年)
A.甲接受捐贈房子
B.乙出典房子
C.丙購買房子
D.丁承租房子
【答案】AC
【解析】選項BD：房屋的典當、出租，不屬於契稅的徵稅範圍。
【例題2·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬於契稅納稅人的是( )。(2015年)
A.獲得住房獎勵的個人
B.轉讓土地使用權的企業
C.繼承父母汽車的子女
D.出售房屋的個體工商戶
【答案】A
【解析】(1)選項BD：契稅的納稅人為承受方，轉讓方不繳納契稅;(2)選項C：汽車不屬於契稅的徵稅範圍。
【例題3·多選題】根據契稅法律制度的規定，下列行為中，屬於契稅徵稅範圍的有( )。(2016年)
A.房屋買賣
B.房屋交換
C.房屋租賃
D.房屋贈與
【答案】ABD
【解析】選項C：房屋租賃，房屋產權權屬沒有發生轉移，不屬於契稅徵稅範圍。
【例題4·多選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬於契稅徵稅範圍的有( )。(2016年)
A.國有土地使用權出讓
B.房屋交換
C.農村集體土地承包經營權轉移
D.土地使用權贈與
【答案】ABD
【解析】選項C：農村集體土地承包經營權轉移，不屬於契稅的徵稅範圍。
【例題5·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列行為中，應徵收契稅的是( )。(2017年回憶版)
A.甲公司出租地下停車場
B.丁公司購買辦公樓
C.乙公司將房屋抵押給銀行
D.丙公司承租倉庫
【答案】B
【解析】契稅的納稅人是在我國境內“承受”(獲得)“土地、房屋權屬”(土地使用權、房屋所有權)轉移的單位和個人。
【例題6·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，不徵收契稅的是( )(2017年回憶版)
A.張某受贈房屋
B.王某與李某互換房屋並向李某補償差價款10萬元
C.趙某抵押房屋
D.夏某購置商品房
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：在我國境內“承受”(受讓、購買、受贈、交換等)土地、房屋權屬轉移的單位和個人，應照章繳納契稅;(2)選項C：土地、房屋典當、繼承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行為，不屬於契稅的徵稅範圍。
【例題1·多選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有( )。(2011年)
A.房屋買賣
B.土地使用權交換
C.房屋贈與
D.土地使用權轉讓
【答案】AD
【例題2·多選題】關於契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規定的有( )。(2012年)
A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據
B.受贈房屋的，由徵收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據
C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據
D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據
【答案】ABD
【解析】(1)選項AC：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據;(2)選項B：土地使用權贈與、房屋贈與，計稅依據由徵稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(3)選項D：土地使用權交換、房屋交換，計稅依據為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。
【例題3·單選題】甲公司出售一處位於郊區的倉庫，取得收入120萬元，又以260萬元購入一處位於市區繁華地區的門面房，已知當地政府規定的契稅稅率為4%。根據契稅法律制度的規定，甲公司應繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(上述金額均不含增值稅)(2014年考題改編)
A.120×4%=4.8(萬元)
B.260×4%=10.4(萬元)
C.(260-120)×4%=5.6(萬元)
D.(260+120)×4%=15.2(萬元)
【答案】B
【解析】(1)甲公司出售倉庫不繳納契稅;(2)甲公司購入門面房應繳納契稅=260×4%=10.4(萬元)。
【例題4·單選題】2016年5月甲公司購買一幢辦公樓，成交價格9991萬元(不含增值稅)，已知當地規定的契稅稅率為3%，甲公司購買辦公樓應繳納契稅稅額的下列計算中，正確的是( )。(2015年考題改編)
A.9991×(1+3%)×3%=308.72(萬元)
B.9991×3%=299.73(萬元)
C.9991÷(1-3%)×3%=309(萬元)
D.9991÷(1+3%)×3%=291(萬元)
【答案】B
【例題5·單選題】老李擁有一套價值72萬元的住房，老張擁有一套價值52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補差價20萬元(不含增值稅)給老李。已知契稅的稅率為3%，下列各項中，正確的是( )。(2015年考題改編)
A.老李應繳納契稅2.16萬元
B.老張應繳納契稅0.6萬元
C.老李應繳納契稅0.6萬元
D.老張應繳納契稅2.16萬元
【答案】B
【解析】土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅，老張應繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)，老李不繳納契稅。
【例題6·單選題】2016年2月周某以150萬元價格出售自有住房一套，購進價格200萬元住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計算周某上述行為應繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。(2017年回憶版)
A.150×5%=7.5萬元
B.200×5%=10萬元
C.150×5%+200×5%=17.5萬元
D.200×5%-150×5%=2.5萬元
【答案】B
【解析】(1)契稅由房屋、土地權屬的承受人繳納;(2)在本題中，周某出售住房應由承受方繳納契稅，周某不必繳納;(3)周某購進住房應照章繳納契稅=200×5%=10(萬元)。
【例題1·判斷題】契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。( )(2008年)
【答案】×
【例題2·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，不屬於契稅納稅人的是( )。(2013年)
A.出售房屋的個人
B.受贈土地使用權的企業
C.購買房屋的個人
D.受讓土地使用權的企業
【答案】A
【例題3·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬於契稅納稅人的是( )。(2015年)
A.出租房屋的李某
B.出讓土地使用權的某市政府
C.轉讓土地使用權的甲公司
D.購買房屋的王某
【答案】D
【解析】(1)選項A：房屋的出租並不轉移房屋權屬，不屬於契稅的徵稅範圍;(2)選項BC：應由土地使用權的“承受方”(而非市政府、甲公司)繳納契稅。
【例題1·單選題】根據契稅法律制度的規定，下列情形中，不予免徵契稅的是( )。(2013年)
B.農民承受荒溝土地用於林業生產
C.企業接受捐贈房屋用於辦公
D.學校承受劃撥土地用於建造教學樓
【答案】C
【例題2·判斷題】某公立高校將一處原用於教學已免繳契稅的教學樓出租給某企業，要徵收契稅，但不需要補繳已經免繳的契稅。( )(2014年)
【答案】×
【解析】經批准減徵、免徵契稅的納稅人，改變有關土地、房屋的用途的，就不再屬於減徵、免徵契稅範圍，並且應當補繳已經減徵、免徵的稅款。
【例題3·多選題】根據契稅法律制度的規定，下列各項中，免徵契稅的有( )。(2015年)
A.軍事單位承受土地用於軍事設施
B.國家機關承受房屋用於辦公
C.納稅人承受荒山土地使用權用於農業生產
D.城鎮居民購買商品房用於居住
【答案】ABC
【例題·單選題】根據契稅法律制度的規定，納稅人應當自契稅納稅義務發生之日起( )日內，向土地、房屋所在地的稅收徵收機關辦理納稅申報。(2014年)
A.5
B.10
C.7
D.15
【答案】B
【例題·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬於土地增值稅納稅人的是( )。(2017年回憶版)
A.出租住房的孫某
B.轉讓國有土地使用權的甲公司
C.出售商鋪的潘某
D.出售寫字樓的乙公司
【答案】A
【解析】(1)選項A：房地產出租，沒有發生房屋產權、土地使用權的轉讓，不屬於土地增值稅的徵稅範圍，故孫某不屬於土地增值稅納稅人。(2)選項BCD：土地增值稅的納稅人為“轉讓”國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人。
【例題1·判斷題】房產所有人將房屋贈與承擔直接贍養義務的人，不徵收土地增值稅。( )(2013年)
【答案】√
【例題2·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中，應繳納土地增值稅的是( )。(2013年)
A.甲企業將自有廠房出租給乙企業
B.丙企業轉讓國有土地使用權給丁企業
C.某市政府出讓國有土地使用權給戊房地產開發商
D.庚軟件開發公司將閒置房屋通過民政局捐贈給養老院
【答案】B
【例題3·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬於土地增值稅納稅人的是( )。(2015年)
A.承租商鋪的張某
B.出讓國有土地使用權的某市政府
C.接受房屋捐贈的某學校
D.轉讓廠房的某企業
【答案】D
【解析】(1)選項A：房地產的出租，不屬於土地增值稅的徵稅範圍;(2)選項B：出讓國有土地使用權，不徵收土地增值稅;(3)選項C：受贈人不是土地增值稅的納稅人。
【例題1·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。(2013年)
A.政府向企業出讓國有土地使用權
B.企業將閒置房產出租
C.企業之間交換房產
D.對房地產進行重新評估而產生的評估增值
【答案】C
【例題2·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。(2015年)
A.房地產的出租
B.企業間的房地產交換
C.房地產的代建
D.房地產的抵押
【答案】B
【例題3·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。(2015年)
A.出租房屋
B.代建房屋
C.企業之間交換房屋
D.房屋評估增值
【答案】C
【例題·單選題】甲公司開發一項房地產項目，取得土地使用權支付的金額為1000萬元，發生開發成本6000萬元，發生開發費用2000萬元，其中利息支出900萬元無法提供金融機構貸款利息證明。已知，當地房地產開發費用的計算扣除比例為10%。根據土地增值稅法律制度的規定，甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除的房地產開發費用為( )。(2013年)
A.2000-900=1100(萬元)
B.6000×10%=600(萬元)
C.2000×10%=200(萬元)
D.(1000+6000)×10%=700(萬元)
【答案】D
【例題1·單選題】北京市某企業2016年7月轉讓一塊未經開發的土地使用權，取得不含稅收入2000萬元，支付相關稅費(除增值稅外)110萬元。2016年3月取得該土地使用權時支付地價款1000萬元，取得土地使用權時發生相關稅費60萬元。根據土地增值稅法律制度的規定，該企業計算繳納土地增值稅時的“土地增值額”為( )萬元。(2013年考題改編)
A.2000-1000=1000
B.2000-110-1000=890
C.2000-110-1000-60=830
D.2000-1000-60=940
【答案】C
【解析】(1)納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定繳納的有關登記、過戶手續費和契稅等相關稅費(60萬元)，應計入“取得土地使用權所支付的金額”(1000+60=1060)，准予扣除;(2)納稅人在轉讓房地產時繳納的相關稅費(110萬元)，准予扣除;(3)土地增值額=2000-110-1000-60=830(萬元)。
【例題2·單選題】甲房地產公司2016年9月銷售自行開發的商業房地產項目，取得不含增值稅收入20000萬元，准予從房地產轉讓收入額減除的扣除項目金額12000萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除係數為5%，甲房地產公司該筆業務應繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。(2016年考題改編)
A.(20000-12000)×40%-20000×5%=2200(萬元)
B.(20000-12000)×40%-12000×5%=2600(萬元)
C.20000×40%-12000×5%=7400(萬元)
D.20000×40%-(20000-12000)×5%=7600(萬元)
【答案】B
【解析】土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除係數。
【例題3·多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，納稅人轉讓舊房及建築物，在計算土地增值稅額時，准予扣除的項目有( )。(2016年)
A.評估價格
B.轉讓環節繳納的稅金
C.取得土地使用權所支付的地價款
D.重置成本價
【答案】ABC
【解析】轉讓舊房應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計徵土地增值稅。
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