新個人所得稅累計預扣預繳方法出來後，大家都在關心新的個稅如何計算，本文為大家整理如何在EXCEL中利用函數和公式計算累計預扣預繳模式下如何計算當月應繳納個人所得稅的模型。
個人所得稅的計算原理
任何模型構建前，先要弄懂原理。
新個人所得稅法下，《關於全面實施新個人所得稅法若干徵管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號中）對居民個人預扣預繳方法做出了明確的規定，由單位預扣預繳，居民個人次年辦理綜合所得年度彙算清繳，稅款多退少補。
其中，關於工資薪金部分的預扣預繳方法為：
（1）本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額；
（2）累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受僱月份數計算。
（3）上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》(見下圖）執行。
什麼是減除費用？僅限支付工資、薪金所得時填寫。具體按稅法規定的減除費用標準填寫。如，2019年為5000元/月。
什麼是專項扣除？分別填寫按規定允許扣除的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金的金額。即"三險一金"
什麼是其他扣除？按規定允許扣除的年金（包括企業年金、職業年金）、商業健康保險、稅延養老保險、及其他扣除項目的累計金額。
什麼是專項附加扣除？納稅人按規定可享受的子女教育、贍養老人、住房貸款利息或住房租金、繼續教育扣除的累計金額。大病醫療扣除由納稅人在年度彙算清繳時辦理，預扣預繳時無需填報。
EXCEL模型構建
基礎原理學會後，就開始我們到EXCEL中去實現吧。
由於新個人所得稅法是按照累計預扣減去已經預繳的數據來計算當期的應預扣預繳個稅，因此模型在框架上要分成三部分來算，即當月預扣預繳應納稅所得額、累計預扣預繳應納稅所得額、稅款計算三部分。
在EXCEL模型中，我們用白色區域（不填充底色）表示手動輸入的數據，如當月收入、當月可扣除項目。用灰色區域表示公式部分，表示此部分區域不能修改。用綠色表示輸出結果。
第一部分：當月應納稅所得額的計算
當月預扣預繳應納稅所得額=當月收入-當月免稅收入-當月減除費用-當月專項扣除-當月專項附加扣除-當月依法確定的其他扣除。
第一步先在EXCEL中到搭好框架，公示區域填充灰色底色，需要手動填寫數據的部分不填充顏色。
當月應納稅所得額的計算
第4-9行(序號A-F，當月收入和扣除項目)：均按照當月的實際情況進行填寫。
第10行(序號G=A-B-C-D-E-F，當月預扣預繳應納稅所得額)：在D10單元格輸入公式=MAX(D4-SUM(D5:D9),0)，並拖動到23月（第O列)
用MAX函數，當月收入小於當月扣除金額時，當月應納稅所得額出現負數時顯示為0。max函數以及後面用到的其他函數用法解釋在第五部分詳細說明。
其中序號A行"當月收入"，可以根據實際情況進行擴展，如補充基本工資、獎金、加班費等，用SUM函數進行集成；序號C行"當月減除項目"是指三險一金，也可以進行擴展，列出三險一金的明細。
第二部分：累計應納稅所得額的計算
累計部分項目為對第一部分的當月數據進行求和。先搭好架子，將需要計算的參數（同當月數據，只是當月改成累計）先設定好，參考如下截圖。
累計應納稅所得額的計算
第13-18行（序號H-M，累計收入和累計扣除項目)需：在D13單元格輸入公式：=SUM($D4:D4)，然後將公式向又複製或拖動到12月（第O列)，向下複製或拖動到第18行。
第19行（序號N，累計預扣預繳應納稅所得額)：可以直接複製第13行第公式，也可以在D19單元格輸入=MAX(D13-SUM(D14:D18),0)，複製或拖動到O19單元格。
由於這一部分都是公式，填充灰色表示。
第三部分：稅款計算
稅款計算公式如下：
累計應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額
本期應預扣預繳稅額=累計應預扣預繳稅額 - 累計已預扣預繳稅額
還是先搭框架，如下圖：
稅款的計算
第22行（序號N，累計預扣預繳應納稅所得額），本例中為了方便，將第二部分計算的累計預扣預繳應納稅所得額直接應用下來，在D22單元格輸入：=D19，並將公式向後複製或拖動到O22單元格。
第23-26行(序號O-R，預扣率、速算扣除數、稅額)與第27行（序號S，累計應預扣預繳稅額)是等效的，可以任意選擇一種方式即可。
第23行（序號O，預扣率）的計算：D23單元格輸入：=MAX(LOOKUP(D$22,{0,3.6,14.4,30,42,66,96}*10000,{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}),0)，將公式向後複製或拖動到O23單元格。
第24行（序號P，速算扣除數）的計算：D24單元格輸入：=LOOKUP(D$22,{0,3.6,14.4,30,42,66,96}*10000,{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920})，將公式向後複製或拖動到O24單元格。
第25行（序號Q，累計減免稅額），結合實際情況手動輸入，不填充底色。
第26行（序號R，累計應預扣預繳稅額）的計算：D26單元格輸入：=D22*D23-D24-D25，將公式向後複製或拖動到O26單元格。
第27行（序號S，累計應預扣預繳稅額），這一行是第二種方法計算稅額，與序號O-R過程是等效的，大家在自己做的時候，選其中一種即可。在D27單元格輸入：=ROUND(MAX(D22*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0)-D25,2)，將公式向後複製或拖動到O27單元格。
第28行（序號T，累計已預扣預繳稅額)，這一行是計算截止上月累計已預繳稅額，所以1月份的時候為0，2月的數=1月的數，3月的數=（1月+2月）的數，4月的數=（1月+2月+3月）的數....以此類推。所以D28單元格=0，在E28單元格輸入：=SUM($D29:D29)，將公式向後複製或拖動到O28單元格。$是絕對引用，$D29表示固定第D列，行數隨著公式的移動變化。
第29行（序號U，本期應預扣預繳稅額），在D29單元格輸入：=D27-D28，將公式向後複製或拖動到O29單元格。
美化：序號S行是計算的累計的個人所得稅，序號U行是本期應交的個人所得稅，這兩行是我們需要的結果，我們填充綠色表示。序號Q行減免稅額手動輸入，不填充底色。其他區域全部都是公式和中間過程，用填充灰色。
這樣，我們一個計算每月應該交多少個人所得稅，以及全年已經交了多少個人所得稅的模型就構建完成了。完整的模型如下
完整的excel模型
第四部分：設置保護
我們做完模型後，會分享給其他人，為了避免在後續使用的過程中不小心修改公式導致模型出錯，我們可以對模型設置保護。接下來教大家怎麼對公式部分設置保護，而需要手動填寫的部分仍然可以正常填寫。
第1步：取消單元格鎖定。選上可以手動修改的區域(本例中D4:O9區域，以及D25:O25區域），右鍵-【設置單元格格式】-【保護】-取消"鎖定"勾選。
第2步：保護單元格。菜單欄【審閱】-【保護工作表】，彈出保護工作表對話框，可以設置保護密碼（也可以不設置，看個人需求）。勾選"選定鎖定單元格"。
測試一下，是不是第1步中取消單元格鎖定的區域可以編輯，而其他區域則不能編輯呢？
如果要取消保護也很簡單，【審閱】-【撤銷工作表保護】就可以啦
第五部分：公式解釋
MAX函數
MAX(數值1,數值2,...)，返回一組值中的最大值。我們在D9單元格中運用MAX()函數，可以實現當計算出的"當月預扣預繳應納稅所得額"小於0時，顯示值為0，大於0時，顯示計算結果。
數組{}用法
EXCEL公式中的數組用大括號表示{},{0,3.6,14.4,30,42,66,96}*10000，代表數組中的每一個值都和10000相乘，得到{0,36000,144000,300000,4200000,660000,960000}，即應納稅所得額的7級級距，{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}則表示了3%-45%的7級稅率。
LOOKUP函數
LOOKUP（要查找的值,要查找的區域,要查找的結果），要查找的區域和要查找的結果都是一個向量（一組數據），二者構成一個二維的數組。本例中，LOOKUP(D$22,{0,3.6,14.4,30,42,66,96}*10000,{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}，查找應納稅所得額的級數對應的稅率，當D22單元格是8760元時，公式向後查找，小於3.6萬元對應的稅率在第1檔即稅率為3%；如果D22單元格等於22.66萬元時，公式查找位於14.4-30萬元之間對應的稅率是20%，依此類推。
ROUND()函數
ROUND(數值,四捨五入位數)函數將數字四捨五入到指定的位數，如果單元格A1保函23.7825，保持2位小數=ROUND(A1,2）=23.78；保持3位小數=ROUND(A1,3)=23.783
怎麼樣，是不是很簡單呢？趕快去算算新個人所得稅法下，你能節省多少個稅吧。
分析
我們按照月薪2萬的結果來進行測試，可以看到個人所得稅是呈現先低後高的趨勢，上半年的稅相對少一些，隨著全年收入的增加，個人所得稅逐漸增加。
老個人所得稅法模式下，員工收入波動比較大時會導致有的月份個人所得稅交的多的情形，新個人所得稅從全年收入的角度出發，有效地減少了這種多繳稅的情形。
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