2019年，工資算法、社保繳納、註銷流程、企業相關稅收優惠、申報表填報等都發生了重大變化，財務人要多學習了！

小微企業稅負大降增值稅起徵點提至10萬

1月9日，國務院決定：對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。調整後，小型微利企業稅負將降至5%和10%，增值稅起徵點將提至10萬/月。

一、主要有四點：

1、放寬小型微利企業標準！

（1）小型微利企業應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬。

（2）調整後優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

2、加大小型微利企業所得稅優惠力度！

（1）年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，稅負降至5%。

（2）年應納稅所得額100萬至300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，稅負降至10%。

（3）小型微利企業或將實行累進稅率，具體還需要相關部門出臺文件明確。

3、增值稅起徵點由3萬/月提至10萬/月！

小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，增值稅起徵點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

4、允許50%幅度內減徵各種地方稅種和附加稅！

允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地佔用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

政策依據：

1、財稅〔2018〕77號規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低於100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2、《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率徵收企業所得稅。

3、2019年政策仍需國家稅務局、財政部等出臺相關文件進一步明確。

新個稅實施工資計算大變！

1、專項附加扣除

2、6項扣除留存資料！

3、給企業的7點提醒！

（1）員工向企業提供專項附加扣除信息的，企業必須按規定予以扣除，不能拒絕。

（2）企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。

（3）員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的，企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），並且留存5年備查。

（4）員工跳槽過來，在原企業已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。

（5）員工離職，企業應該在不再發放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。

（6）員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認

（7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以後的月份補釦享受。

4、單位發工資個稅不再按月算

企業向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。　

（1）企業向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業的任職受僱月份數計算

（2）企業向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

社保移交稅務！部分地區暫緩？

按照黨中央、國務院決策部署，今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入徵管職責劃轉交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統一徵收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。

但是，有消息稱，從2019年1月1日起，機關事業單位養老保險和城鄉居民養老保險徵收職能，先行移交至稅務部門管理，而企業養老保險徵收職能目前將暫緩移交，留待有關配套政策和制度完善後，再行移交。

綜合湖北、山西等多地稅務機關發佈的公告，我們得出以下結論：

1、公告只規定了機關事業單位養老保險，每月15日前向稅務部門申報繳納。

2、城鄉居民基本養老保險，交由稅務部門徵收後，維持原有代收渠道不變。

3、公告未說明企業養老保險（城鎮職工養老保險）移交稅務機關征收具體情況。

4、具體徵收方式，預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。

小編認為，暫緩將養老保險移交稅務機關，能為部分企業留下一段適應新徵管政策要求的緩衝期，是件好事。

彙算清繳必看納稅申報表大變！

企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，彙算清繳18張申報表出現變化。

註銷流程大幅簡化！

月2日，國務院常務會議決定：推出便利化改革措施，解決企業反映強烈的“註銷難”問題。

劃重點！具體來說有6個方面：

1、註銷登記材料大幅減少！

大幅減少註銷登記材料，只須提供清算報告等必需要件。

2、公示公告免費！

企業註銷成立清算組的備案、登報發佈債權人公告等，改為通過國家企業信用信息公示系統免費公示公告。

3、公告時間縮短！

公告時間由45天壓至20天！

4、簡易註銷範圍擴大！

（1）將非上市股份有限企業和農民專業合作社納入簡易註銷試點範圍。

（2）允許被終止簡易註銷登記的企業在達到條件後再次申請簡易註銷。

5、稅務、社保、商務、海關等註銷手續簡化！

（1）推行稅務註銷分類處理，未辦理過涉稅事宜或未領用發票、無欠稅等納稅人，可免於辦理清稅手續，直接申請簡易註銷。

（2）對沒有社保欠費的企業同步進行社保登記註銷。

6、設立企業註銷網上服務專區！

依託一體化政務服務平臺，設立企業註銷網上服務專區，推行註銷“一網”服務。

這些措施並行，企業註銷的時間將大幅減少，尤其簡易註銷時間將減少一半！

不過，那些想通過註銷企業惡意逃債的也要注意了！會議也明確指出，嚴格企業主體責任，依法對失信市場主體實施聯合懲戒！

閱讀更多 宜久財務 的文章

關鍵字: 社保 註銷 職場