特大好消息！財政部正式宣佈，增值稅起徵點提至10萬，2019年小微企業標準大改！1月1日起實施，有效期三年！小微企業所得稅負降至5%和10%！簡直是史上最大的減稅，速看！
1.政策期限
2019年1月1日至2021年12月31日。
2018年度不適用，即2019年1-5月對2018年度進行企業所得稅彙算清繳不適用。
2.政策內容
（1）具體政策
對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對
年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
（2）引入超額累進計算方法，與以前計算方法不一樣。
政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負為10%。
此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為5%（25%×20%）；
二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10%（50%×20%）。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，年應納稅所得額為80萬元的企業，不考慮其他情況，2019年1月1日至2021年12月31日期間，其僅需繳納企業所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業範圍之內，減按50%計入應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅，需繳納企業所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅負擔大幅減輕。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，年應納稅所得額為240萬元的企業，不考慮其他情況，2019年1月1日至2021年12月31日期間，其僅需繳納企業所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業範圍之內，需要按25%的法定稅率繳納企業所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅負擔大幅減輕。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，不考慮其他情況：
（1）年應納稅所得額為300萬元的企業，則其僅需繳納企業所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）
（2）年應納稅所得額為300.01萬元的企業，則不屬於小型微利企業，其需繳納企業所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）
提醒：年應納稅所得額為300.01萬元比300萬元，多繳納企業50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦！
3. 小微企業條件
（1）小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從事國家非限制和禁止行業、應納稅所得額、從業人數、資產總額四個條件必須同時滿足。
【例】某企業從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額200萬元、從業人數310人、資產總額4000萬元，由於從業人數超過300人，不屬於小型微利企業。
提醒1：政策中的“不超過”包括等於，比如年度應納稅所得額不超過300萬元，包括年度應納稅所得額300萬元的情形。
提醒2：政策調整前，小型微利企業標準為工業企業和其他企業，調整後不分，所有的企業一個標準。
提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業，一般納稅人標準為連續12個月或者連續4個季度累計應徵增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業的指標、應納稅所得額、從業人數、資產總額，兩者不同指標標準。
（2）從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
4. 預繳政策享受
（1）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳
預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
提醒：暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，不管以前年度是否屬於小型微利企業，會大大減少預繳稅款。
（2）原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
（3）小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
5. 預繳申報表填寫
（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業的條件（無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅）
按 季 度 填 報 信 息
季初從業人數
季末從業人數
季初資產總額（萬元）
季末資產總額（萬元）
國家限制或禁止行業
□ 是 □ 否
小型微利企業
□ 是 □ 否
（2）查賬徵收企業申報填寫
先填寫《減免所得稅優惠明細表》（A 201030）第1行 “填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額”。本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。”
申報表將享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定享受的減免企業所得稅的本年累計金額。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業，其僅需繳納企業所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：
（1）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額” 填報：240萬元
（2）《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；
（3）《減免所得稅優惠明細表》（A 201030）第1行 “填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；
（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。
（3）核定徵收企業申報填寫
直接填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2018年版）》（b100000）第12-15行：
第12行“應納稅所得額”：根據相關行次計算結果填報。核定徵收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定徵收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。
第13行“稅率”：填報25%。
第14行“應納所得稅額”：根據相關行次計算填報。本行＝第12×13行。
第15行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本表第12行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。
6.其他規定
（1）小型微利企業無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。
（2）小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。不需要單獨備案。
（3）實行核定應納所得稅額徵收的企業，根據小型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，並及時將調整情況告知企業。
（4）企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
新政策1月1日起實施
這10個問題你必須知道！
一、增值稅如果按季度申報，會是30萬嗎？
如果是季度申報，一個季度30萬銷售額均免徵增值稅，一年可以免徵120萬。
二、個體戶和個人也適用這個增值稅標準嗎？
答案是肯定的。舉例來說，個人出租房屋而言，只要你租出去的房子不超過月租金10萬元，都可以享受免增值稅。
三、小型微利企業標準放寬了，大多數企業都適用新規！
之前，財稅〔2018〕77號規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
現在資產總額上升到5000萬啦，相信大多數不僅是小微企業，很多中型企業的資產規模，可能也達不到5000萬！
這5000萬指的是資產總額，就是資產負債表最左下方的資產總額數，不是淨資產。
四、不在區分企業類型，標準終於統一！
此次改革之後，小微企業的認定不在區分企業類型，所有企業是平等的。工業企業和其他企業，以後只有統一標準了！
考試的時候記憶也輕鬆了，當會計的判斷也輕鬆了！
資產5000萬，應納稅所得300萬，人數300人！
記住了！
五、這麼好的政策什麼時候開始執行呢？
會議明確了新政策可追溯至2019年1月1日。
放心開發票吧，今年第一季度申報的時候，增值稅30萬以內都是免徵增值稅的。
六、小微企業所得稅計算大變！
最近稅制改革，經常改革計算辦法！看來會計不僅要會用，還真要懂稅法制定規則。
這一次所得稅計算方法採用了之前個稅那種超額累進計算方法。
現在的新個稅，採用了之前企業所得稅預繳預扣方法。
舉例說明最清楚：
一個年應納稅所得額為300萬元的企業，此前不在小型微利企業範圍之內，需要按25%的法定稅率繳納企業所得稅75萬元（300*25%=75萬元）。這個相信都會了。
按照新出臺的優惠政策，如果符合小微條件，其僅需繳納企業所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）。
一定不要記錯了。這個公式很重要，要記住！
七、這些稅收優惠政策會一直存在嗎？
不會，新政策實施期限暫定是3年。
八、一定要分清稅負和稅率！
今天再講一下：
公司應納稅所得稅100萬，按照新稅法，應納稅=100*25%*20%=5萬，這裡面稅負=5/100=5%，稅率呢是20%。這樣是不是就明白了！
九、大規模的招商引資將要來臨！
看這一條：省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
簡單來說，就是各地你們可以減免屬於你們地方財政的稅種，只要不要不超過50%就可以。
其實，加上目前主流的各地增值稅、企業所得稅等先徵後返模式，再加上此次各地明文減免城建稅等地方稅種，各地招商暗戰即將打起!
但是著種形式的減免返還會計處理差異相差很大，注意區分。
十、以後要這麼籌劃就可以！
其實很為這個新政鼓掌，放水養魚，減少企業稅法遵從度。之前因為小微企業認定、增值稅3萬限額等，很多企業老闆和會計天天撓頭，數發票過日子。生怕超過季度9萬生死線，所得稅資產3000萬生死線等。
1.多成立小規模企業，畢竟節省增值稅，120萬的開票額都可以免稅。假設毛利為50%，一年的所得稅合法繳納才需要繳納3萬元就可以了。會喚醒一部分勇於繳稅的小老闆的！
2.900萬稅前利潤的企業不用東奔西跑去稅務籌劃了！
按照新規定，900萬利潤的企業自行拆分3家中小規模企業就可以就地解決了納稅過高問題，不要去外地成立什麼避稅公司，成立空殼公司的代理費、社保、工資等可能都比你節省的稅多！
今年一定要拒絕忽悠，合法路子已經很多！
3.會計風險將大幅度降低！
新政之後，企業稅負降低了，其實去找各路發票等傳統手段並不一定比直接繳稅划得來。花100元買的假髮票規避的稅款，和合法繳納110元的稅哪個更划算，自己掐指算一下。
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