你的客戶身份符合退稅規定嗎？
實務中很多企業的業務員、財務人員對本企業的客戶要符合哪些要求不甚瞭解，導致最終無法退稅！
根據財稅(2012)39號的規定，出口企業出口貨物，只有兩類客戶才滿足退稅規定：
1、客戶為境外單位或個人
銷售給境外單位或個人並報關離境的貨物符合目前的出口退稅要求。
即把貨賣給境外的客戶(不論是機構還是自然人，也不管是不是中國企業在境外投資的公司)並報關運到境外。
政策依據：財稅(2012)39號第一條第（一）款：本通知所稱出口貨物，是指向海關報關後實際離境並銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委託出口貨物兩類。
2、客戶為境外單位或個人
銷售給境外單位或個人並報關運入特殊區域的貨物，符合退稅要求。這裡的特殊區域指：保稅港區、保稅物流園區、綜合保稅區、出口加工區、珠澳跨境工業區、中哈霍爾果斯邊境合作中心、保稅物流中心B型。
即貨物雖然賣給了境外客戶，但按客戶要求把貨物報關運入特殊區域，雖然該貨物沒有實際離境，但在退稅政策上屬於視同出口，享受出口退稅政策。
政策依據：財稅(2012)39號第一條第（二）款第2項: 出口企業經海關報關進入國家批准的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）並銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。
3、客戶為特殊區域內註冊的單位
銷售給特殊區域內單位並報關運入特殊區域的貨物，屬於視同出口符合退稅要求
政策依據：同上
銷售給特殊區域的客戶時應注意兩個問題：
1、該客戶不能是特殊區域試點一般納稅人企業，如果屬於的話該銷售屬於內貿業務了（進料加工復出口貨物除外）；
2、銷售給特殊區域的客戶時貨物必須報關運入特殊區域才能享受退稅，如果雖然銷售給特殊區域的客戶了，也報關了但該貨物直接離境了或經保稅區離境的，都不符合退稅要求
還有一類客戶需要注意，實務操作中一些出口企業把貨銷售給保稅區企業，然後該出口財稅通企業報關並按保稅區客戶的指示把貨運到境外、或把貨報關運入保稅區再離境的，這類是不符合退稅要求的；還有一些出口企業的客戶是國內企業，即跟國內企業簽訂銷售合同並按客戶要求報關運到境外，更不符合退稅要求了。這些不符合要求的非但退不了稅，相反是要視同內銷徵稅了
另外還需要注意兩類業務：
1、提供修理修配勞務
必須向境外客戶提供才符合退稅要求，即把需要維修的貨物從境外客戶手中報關進口到境內，在境內提供修理修配後再報關運到境外
2、跨境應稅行為
必須銷售給境外客戶
以上者兩類業務的客戶如果不是境外，而是境內或特殊區域內客戶，則需要徵稅！
閱讀更多 強子的理想 的文章
