一.【概念解讀】
一般納稅人:
1.年應徵增值稅銷售額>500萬元;
2.需符合以下條件:有固定的生產經營場所;能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料
小規模納稅人:
1個標準:年應徵增值稅銷售額≤500萬元(2018年4月份修正);
2個不能:不能正確核算增值稅的三大對象(銷項、進項和應納稅額)
二.【計稅方法不同】
一般納稅人:
一般納稅人原則上採用一般計稅方法(提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法)
小規模納稅人:
小規模納稅人採用簡易計稅方法。
三.【稅率與徵收率不同】
一般納稅人:
一般納稅人適用增值稅稅率(簡易計稅的除外),目前增值稅稅率包括13%、9%、6%,0。
小規模納稅人:
小規模納稅人適用增值稅徵收率,目前增值稅徵收率包括5%、3%。
四.【納稅申報期不同】
一般納稅人:
一般納稅人繳納增值稅,原則上實行以月為納稅期申報納稅。
小規模納稅人:
小規模納稅人繳納增值稅,原則上實行以季度為納稅期申報納稅。也可以選擇月度為納稅申報期限
五.【增值稅發票使用不同】
一般納稅人:
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票。
小規模納稅人:
除部分特定行業(住宿業,鑑證諮詢業,建築業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業)的小規模納稅人可以選擇自行開具專用發票外,大部分小規模納稅人不能自開專用發票,如果需要開具專用發票可以到在稅務機關申請代開。
六.【抵扣進項稅額的區別】
一般納稅人:
購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規定進行抵扣;
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
小規模納稅人:
購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產,即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;
應納稅額=銷售額×徵收率。
七.【兩者之間的轉換】
小規模納稅人滿足一般納稅人條件的(見上文),可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人後,不得轉為小規模納稅人。
關於一般納稅人和小規模納稅人的區別,你瞭解了嗎?
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