寻觅032
一、成本法
1.取得投资
借:长期股权投资——被投资单位
应收股利(不可能是“应收利息”的)
贷:银行存款
2.被投资方实现盈利:无需账务处理
3.被投资方发生亏损:无需账务处理
4.被投资方除净损益外其他权益变动:无需账务处理
5.被投资方宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
6.实际收到现金股利
借:银行存款
贷:应收股利
7.无论是成本法还是权益法,对资产的减值准备处理相同,即在资产负债表日,按照被投资单位分别计提减值准备,并进行明细核算。资产减值损失一旦确认,在以后会计期间内不得转回。在处置、出售投资时,结转已经计提的准备。
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借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
8.处置投资
借:银行存款
长期投资减值准备
贷:长期股权投资——被投资单位
投资收益(或借方)
二:权益法
1.取得投资
(1)投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价
借:长期股权投资——被投资单位(投资成本)
应收股利
贷:银行存款
(2)投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价
借:长期股权投资——被投资单位(投资成本)
应收股利
贷:银行存款
营业外收入
2.被投资方实现盈利
借:长期股权投资——被投资单位(损益调整)
贷:投资收益
3.被投资方发生亏损
借:投资收益
贷:长期股权投资——被投资单位(损益调整)
长期应收款、预计负债
4.被投资方除净损益外其他权益变动
借:长期股权投资——被投资单位(其他权益变动)
贷:资本公积-其他资本公积
(这个是指被投资单位所有者权益增加,如被投资单位持有的可供出售金融资产账面价值的增加,引起的资本公积的增加)
或相反会计处理
5.被投资方宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:长期股权投资——被投资单位(损益调整)
6.实际收到现金股利
借:银行存款
贷:应收股利
7.可收回金额小于账面价值
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
无论是成本法还是权益法,对资产的减值准备处理相同,即在资产负债表日,按照被投资单位分别计提减值准备,并进行明细核算。资产减值损失一旦确认,在以后会计期间内不得转回。在处置、出售投资时,结转已经计提的准备。
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8.处置投资
借:银行存款
长期投资减值准备
资本公积——其他资本公积(或贷方)
贷:长期股权投资—被投资单位(投资成本)
—被投资单位(损益调整)或借方
—被投资单位(其他权益变动)或借方
投资损益(或借方)
首先,可知采取的权益法
(3)资本公积增加
借:长期股权投资——B(其他权益变动)90
贷:资本公积-----其他资本公积 90
(4)发生亏损
借:投资收益 60
贷:长期股权投资——B(损益调整)60
(5)应该是30%,注意后面说的是全部。