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一、选择公司还是非公司、子公司还是分公司？

纳税筹划案例：

李先生准备设立一个企业，预计企业年盈利120万元，李先生原计划创办一家有限责任公司，公司的税后利润全部分配给股东。请对此提出纳税筹划方案。

方案一：如果设立有限责任公司，该公司需要缴纳：

企业所得税：120×25％＝30（万元）。

企业的税后利润：120-30=90（万元）。

如果税后利润全部分配，李先生需要缴纳个人所得税：90×20％＝18（万元），

李先生个人的税后利润：90-18＝72（万元）。

方案二：可以考虑设立个人独资企业（非法人单位）。

解析：该企业本身不需要缴纳企业所得税。

李先生需要缴纳个人所得税：120×35％－1．475＝40.525（万元），

税后纯利润：120－40.525=79.475万元（万元）。

通过纳税筹划，李先生选择方案二，成立个人独资企业，比成立公司多获得纯利润：79.475-72＝7.475（万元）。

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二、选择投资国家扶持产业

纳税筹划案例：

某企业准备投资于中药材的种植或者香料作物的种植，预计种植中药材前3年每年投资100万元，第四年至第六年每年投资150万元。前3年没有任何收入，第四年至第六年分别获得销售收入200万元、300万元和300万元。以后每年投资额约500万元，利润总额可以保持在300万元。如果投资于香料作物，前六年的状况与种植中药材基本相当，以后每年利润总额可以保持在340万元。该企业应当选择哪项业务进行投资？

解析：如果该企业投资于中药材，则前6年总投资：100×x3＋150×3＝750（万元）销售收入：200+300+300=800（万元），利润总额为50万元。由于投资于中药材的所得可以免税，因此，该企业第六年的净利润（税后利润）为50万元，以后每年的净利润为300万元。

如果该企业投资于香料作物，前6年点投资：100×3＋150×3＝750（万元），销售收入：200＋300＋300＝800（万元），利润总额为50万元。由于投资于香料作物的所得可以减半征收企业所得税，因此，该企业第六年的净利润：50－50×50%×10%＝47.5（万元）

以后每年的净利润：340-340×50%x25％＝297.5（万元）低于中药材的净利润，因此，如果其他条件相同，该企业应当投资于中药材。

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三、招聘国家鼓励人员享受税收优惠

纳税筹划案例：

某公可由于生产经营需要准各招用100名普通职工，由于该项工作不需要职工具备特殊技能而且是坐在椅子上从事工作，具有一定眼部残疾的人员也可以完成。该公司原计划招收非残疾人员，人均月工资为2000元，合同期限为3年。请对该公司的招聘用人计划进行纳税等划。

解析：由于该公司的工作，残疾人员也可以胜任，因此，该公司可以通过招用残疾人员来进行纳税筹划。根据《企业所得税法实施条例》第九十六条的规定， A公司可以享受按实际支付给残疾职工工资的100％加计扣除的优惠政策。3年内、支付给残疾职工的工资可以为企业节约企业所得税：2000x100人x36月x25％＝180（万元）