2019年有關小微企業優惠政策的辦理流程及注意事項解說

在很多時候，我們每一個體每天都通過不同的方式在繳納著稅收，其實現在企業繳納的稅收都是不同的，小微企業都是能夠得到國家的政策扶持的，那麼2019年小微企業的稅收優惠政策辦理流程是怎樣的呢？下面，為了幫助大家更好的瞭解相關法律知識，小編整理了相關的內容，希望對您有所幫助。

1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免徵

辦理流程：納稅人自行判斷是否符合優惠條件並自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優惠。

注意事項

1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；

2.適用增值稅差額徵稅的，以差額後的銷售額確定是否可以享受免稅政策。

3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額，不再分別享受小微企業免徵增值稅政策。

4.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

6.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

補充：建築業納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

7.小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續按照現行規定徵免增值稅。

8.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票後，可以向主管稅務機關申請退還。

9.小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

10.小規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

11.已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續使用現有稅控設備開具發票；已經自行開具增值稅專用發票的，可以繼續自行開具增值稅專用發票，並就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。

12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關於按次納稅的起徵點有關規定，每次銷售額未達到500元的免徵增值稅，達到500元的則需要正常徵稅。對於經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

13.小規模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用於個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務。同時，保險企業仍可按照《國家稅務總局關於個人保險代理人稅收徵管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）相關規定，向主管稅務機關申請彙總代開增值稅發票，並可按規定適用免稅政策。

14.以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬於採取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免徵增值稅。

15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

16.按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定，納稅人一經選擇，一個會計年度內不得變更。

2.小型微利企業減免企業所得稅

辦理流程：

1.符合條件的小微利企業，在季度預繳和年度彙算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容享受減半徵稅政策，無需進行專項備案。

2.企業享受企業所得稅優惠事項採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

注意事項

1.預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照財稅〔2019〕13號文件的第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

2.原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

3.按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

4.企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合規定條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

5.非居民企業不適用小型微利企業優惠政策。企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源於我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率徵收企業所得稅的政策。

3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”

辦理流程：納稅人自行判斷是否符合優惠條件並自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優惠。

注意事項

1.繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減徵優惠。增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減徵優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減徵優惠。

2.納稅人符合條件但未及時申報享受減徵優惠的，可依法申請退稅或者抵減以後納稅期的應納稅款。

3.自然人適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減徵優惠政策

4.增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受優惠政策。

根據企業自身的經營情況，只要滿足條件的都是能夠申請優惠政策的。如果有不清楚自身情況的朋友，歡迎您來諮詢。