咦?突然想起一件事兒,他們好像都說了同樣的話......
雜誌社
支付給您的稿酬我公司已經預扣預繳了個稅,您在辦理綜合所得年度彙算清繳時,稅款會多退少補~
建築公司
支付給您的培訓費我公司已經預扣預繳了個稅,您在辦理綜合所得年度彙算清繳時,稅款會多退少補~
影視公司
支付給您的著作權使用費我公司已經預扣預繳了個稅,您在辦理綜合所得年度彙算清繳時,稅款會多退少補~
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支付方已經預扣預繳了個稅,那我發到手的兼職收入不應該是稅後收入嗎?怎麼還需要辦理綜合所得年度彙算清繳?這不是重複繳稅了嗎?
各位小夥伴們,生活中您是否也有過同樣的迷茫呢?來,且聽小編為您分解~
個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得。工資薪金所得大家都很熟悉,所以我們主要講講兼職收入中勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得這常見的三項所得。
三項所得各指什麼?
1.勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
2.稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
3.特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。
三項所得收入怎麼核算?
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,屬於一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬於同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。
三項所得如何計算預扣預繳稅款?
扣繳義務人在向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時,會按以下方法按次或者按月預扣預繳您的個人所得稅:
第一步、確認收入額
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用後的餘額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
預扣預繳稅款時,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
第二步、計算應預扣預繳稅額
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務報酬所得適用下表計算:
個人所得稅預扣率表二(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)
例:除正常的工資薪金收入之外,2019年7月,居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元,取得特許權使用費用收入5000元,取得勞務報酬收入22000元。那麼,這三家公司在向張某支付款項時應各自計算的預扣預繳稅額是多少?
稿酬收入應預扣預繳稅額=(3500-800)*70%*20%=378元
特許權使用費用收入應預扣預繳稅額=5000*(1-20%)*20%=800元
勞務報酬收入應預扣預繳稅額=22000*(1-20%)*20%=3520元
綜合所得需要辦理彙算清繳是怎麼回事?
承接以上案例,張某取得的兼職收入雖然已經由支付方預扣預繳了個稅,但若符合以下情形之一還需將取得的綜合所得辦理彙算清繳。居民個人在辦理年度綜合所得彙算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,併入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。
取得綜合所得需要辦理彙算清繳的情形包括:
1.從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元;
2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元;
3.納稅年度內預繳稅額低於應納稅額;
4.納稅人申請退稅。
政策依據
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第707號)
《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)
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