李合於
法人股東轉讓股權，繳納企業所得稅，如何籌劃？
企業發展到一定階段，創業投資者應該是半個財務專家，引入財務管理的思維。理解納稅籌劃的方案，需要學習稅法知識。
比如，今天我們要探討的話題，法人股東轉讓股權，繳納企業所得稅的納稅籌劃方案略複雜。幾種方案需要有一些會計基礎才能理解。所以，需要寫一系列文章解決這類問題。
感興趣的創業投資者，可以每日打卡，一起學習。
我們先區分轉讓股權所得的三部分資金，這是理解後續幾種籌劃方案的基礎。
昨天的文章（股權轉讓繳納個人所得稅，如何籌劃？）中提到，居民企業投資分紅免稅，也提到，通過交易模式進行納稅籌劃，有其侷限性。最好的籌劃方法是從股權架構設計角度，進行納稅籌劃。
有朋友看到文章後，問了我一個問題，是不是把公司的股東都由自然人換成法人，股權轉讓就不用考慮納稅的問題了呢？
不是的，法人轉讓股權也會涉及企業所得稅。
企業投資分紅免稅，轉讓股權又會交稅，這是矛盾的嗎？
不矛盾，因為投資分紅和股權轉讓所獲得的，雖然都是因為股權而得，但是支付資金的主體、支付的時間是不同的，是兩筆不同的錢。
01 從時間線上看，法人股東投入資金，獲得投資分紅，最後股權轉讓退出。
股權轉讓時，收回的一筆資金，要分成三部分區別對待。分別為投資收回、投資分紅和轉讓所得。
投資收回，是設立公司時，原始股東投進去的資金、現在再拿回來，所以投資收回部分不交稅，是合理的。
投資分紅，是指因為佔股投資，所取得的分紅，由被投資企業支付，一般每年都有。昨天我們提到了，居民企業之間投資分紅是免稅的。
轉讓所得，是指把股份賣掉取得的收入，由購買股份的人支付，一般一次性取得，要繳納25%的企業所得稅。
02 舉例說明，A、B都是居民企業法人股東，共同出資500萬設立C公司。
A出資160萬，佔股32%，B出資340萬，持股68%。
經營幾年後，C公司所有者權益總額為4000萬元，其中實收資本500萬，留存收益3500萬。
通俗地說，也就是公司賬面上有兩部分錢。一部分，是原來公司設立時，股東投入的500萬原始投資；另一部分，是公司經營過程中累積得資金3500萬。
再簡化一步，就是分為“投的”和“賺的”兩部分。
現在，股東A以1400萬轉讓其所擁有的32%股份。
1400萬中，有160萬是原投資收回，不納稅。
留存收益3500萬中，也就是公司賺來的錢當中，屬於股東A的那部分，即：3500萬*32%=1120萬元，屬於投資分紅，是免稅的。
剩餘部分1400-160-1120=120萬元，屬於股權轉讓所得，需要繳納25%企業所得稅，即：120萬*25%=30萬。
釐清股權轉讓所得的三部分資金，是否交稅以後，納稅籌劃的思路，是通過交易結構設計，降低應交稅那部分資金的數額。
