前不久，安徽省淮南市稅務機關藉助數據分析平臺，將7家企業納入稽查視野，查實它們皆為空殼，在短時間內大肆對外虛開普通發票，虛開金額高達9.38億元，主要嫌犯已全部落入法網。

快Sir在此奉勸大家一句話：“遵紀守法，遠離虛開啊！”

風險評估：7戶企業進入稽查視線

2019年春節剛過，國家稅務總局淮南市稅務局第二稽查局的檢查人員已經開始一場緊張的戰鬥：市稅務局推送來一份納稅風險評估資料，提示某公司存在短期內開票多、開票金額巨大等疑點。

進一步查詢分析，檢查人員發現有7家企業集中在2015年和2016年註冊成立並取得了增值稅一般納稅人資格，在18個月之內對外開具增值稅普通發票5787份，票面金額高達5.58億元；自開農產品收購發票3951份，票面金額合計為3.8億元，這些發票的商品名稱全部為“苗木”。

綜合分析情況，淮南市稅務局第二稽查局決定將這7戶企業併案查處。

警惕，虛開涉及刑事責任！

眾所周知，虛開發票是違法行為，嚴重的涉及到刑事犯罪。

政策普及：

很多企業經營者或財務人員以為虛開發票僅指沒有真實交易就開具的發票，但實際上，屬於以下行為之一都是虛開發票：

• 為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票
• 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票貼
• 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

高壓之下，虛開為何屢禁不止？

一、進項稅率和銷項稅率不等，老闆心裡不平衡

有的公司採購原材料增值稅進項稅率低，甚至很多業務壓根就取得不了進項發票，所以很多老闆為了彌補自己虧損或者微利，只能去虛開發票。

二、大額的薪資、費用支出沒有發票

高管員工薪資、年終獎的高額個稅、銷售人員的提成、好處費等，沒發票無法扣除，只能虛開。

三、企業所得稅交太多，增加點成本可以節稅！

老闆都認為這是稅務籌劃的最基本思路，為什麼不能做？

虛開發票的行為必須收手了！

1、營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之後玩票可是“引火燒身”，切不可盲目冒險！

2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業經營中財務人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發票，我們始終牢記三句話“開好票”“做好賬”“報好稅”！

3、稅控系統升級，嚴格實行編碼開票，一品一碼、進銷比對，對所有人發出一個警告！

4、開具增值稅普通發票必須填寫購買方納稅人識別號，便於大數據的信息採集，數據處理的效率大大提高。

5、虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。

記住：只要涉嫌發票虛開，量刑點為1萬元，很多情況下，老闆進去了，會計也跟著進去；老闆出來了，會計可能還在監獄裡面，切記不要拿自己的生命來賭博！

6、從2016年1月1日起，會計檔案的保存期限延長到了30年，基本上涵蓋了會計人員執業的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時效最長為20年，意味著你離職了，責任依然在。

7、企業正全面進入“稅收強制規範”的時代，切記不要到處找票入賬了，真實列支公司的支出與收入，真實地取得進項，並同樣真實地開具銷項，才能保證企業長久安全的經營下去。

稅務機關常用的稽查方式

1、查合同

查詢雙方簽訂合同的具體內容，從企業實際經營範圍以及需求出發，查看是否存在異常的交易情況，如果合同與實際業務情況存在矛盾，可能存在風險。

2、查發票

查詢發票的銷售方和購買方，銷售方開具的發票是否符合企業的經營範圍內的業務，購買方收取的發票是否是企業日常經營所需，如果發票內容與實際業務情況存在矛盾，可能存在風險。

3、查上下游

查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易，入賬的經濟業務內容是否一致，如果針對同一筆交易，雙方入賬的內容不符，可能存在風險。

4、查資金流

以結算方式為出發點，查詢銀行卡、現金的流向，如果存在無真實資金流或者資金流異常回流、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風險。

關於虛開發票相關問題

一、代開普通發票丟失如何處理？

答：丟失發票應當於發現丟失當日書面報告稅務機關，並登報聲明作廢，具體處理參考各地政策規定。

二、納稅人如何規避虛開增值稅專用發票的風險？

1、付款原始憑證不侷限於發票

發票是蓋有稅務監製章的，但不能說沒有蓋稅務監製章的憑證都不合規。如蓋有財政監製章的行政事業單位統一收據，沒有蓋稅務監製章的汽車票、火車票及飛機票，醫院使用的專用收據等。

2、儘量減少“白條”入賬

如果是以內容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對外經營活動中確實無法取得發票，從真實性的原則出發，允許以相關的自制憑證來入賬。

3、發票上的項目要全面審核

審核發票的名稱、發票的類型、填制日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名並蓋章等。

4、注意發票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯後很多，有的還是跨年度的。

在會計上能否入賬呢？需要區分兩種情況：

• 第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發票。
• 第二種情況是當年取得了發票但未在當年入賬，即是跨年入賬。

5、對發票要“驗明正身” 杜絕假髮票

6、注意發票是否為“陰陽發票” 對應聯次內容要一致

7、注意發票是否“偷樑換柱”

即所提供發票與真實業務不匹配。實務中，可分三種情況：

• 第一種是經濟業務根本就沒有發生，而假借所取得的發票（有可能是買的假髮票）要求報銷付款
• 第二種情況是業務真實發生，但發票的內容如品種被變更
• 第三種情況是真實發票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發票來替代入賬。

8、注意發票號碼是否“緊密相連”

如果報銷付款中出現連續多張連號的發票，則該發票可能存在不符合業務的真實性。

建議採取以下方法：

• 購貨前核實對方情況
• 交易時通過銀行轉賬
• 收票時信息比對一致

部分企業法律意識不高，只想著貪圖小便宜，卻沒意識到現在稅務機關“大數據”手段強大，加上稅警合作不斷加強，部門間信息共享不斷深化，無論你是大企業還是小公司，經營和涉稅行為都在相關部門的實時監控之下，部門間聯合執法“一抓一個準”。

如果被查出虛開發票，稅務機關可依法對企業追繳各項稅收，進行行政處罰和降低納稅信用等級，企業相關人員還有可能被追究刑事責任。

快Sir再次勸誡：各財務人員千萬不要鋌而走險！