公立醫院全面預算管理體系構建

按照《中華人民共和國預算法》、《關於加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》、《行政事業單位內部控制規範(試行)》等法律法規和相關規定，為落實公立醫院的發展規劃，提升醫院財務管理水平，結合醫院實際情況和管理需要，構建事前預測與統籌、事中分析與控制、事後考核與改進的全面預算管理體系，實現資源優化配置，提高醫院整體運行效率顯得尤為重要。

預算就是以價值形式反映的醫院運營計劃，預算管理是以預算為工具，通過預算編制、審批、執行與控制、調整、分析、考核等管理活動，確保醫院運營目標實現的過程。全面預算管理是公立醫院進行資源優化配置、實現目標任務的有效管理方法和支撐工具，適用於醫院所有部門和科室，服務於醫院的發展規劃和發展目標。主要體現在：落實發展規劃，有效保證經濟目標的實現；優化資源配置，提高運營效率；促進溝通協調，保持整體目標和部門目標的協同實現；提供業績評估的客觀基準，促進責任落實，年度預算期間為每年的1月1日至12月31日。

預算管理對象。醫院全面預算管理指以醫院為對象的全院、全員、全過程的預算，醫院各項經濟活動都必須納入預算管理，進行預算控制。

預算管理模式以零基預算為主，把醫院年度規劃做為目標，從實際出發制定預算，預算基礎為零；定期評估預算執行情況和醫院發展規劃，調整預算方案。

公立醫院設立三級預算責任體系：預算管理委員會是預算決策機構；預算管理辦公室是預算專職機構；預算管理責任部門是預算執行機構。預算管理委員會是醫院實施全面預算管理的最高決策機構，以預算會議的形式審議重大預算事項。組織架構是：預算管理委員會的人員組成堅持“權威性、全面代表性和效率性”原則；預算管理委員會構成是：由醫院法人擔任主任，由院級領導擔任副主任，由職能處室負責人及職代會常委擔任委員。預算管理委員會工作職責是: 圍繞年度目標，審定預算方案；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，並就必要的改進對策提出建議；在預算編制和執行過程中，對各部門、科室之間發生的分歧進行協調；審批全面預算執行分析報告，並提出改進建議，保證預算工作持續改進；對全面預算管理過程中出現的矛盾或問題進行協調或解決；對預算責任科室提出的預算調整申請進行審批。

公立醫院財務工作主管領導為總會計師，是全面預算管理工作的直接負責人，主要承擔以下職責：組織開展醫院全面預算管理工作；擬定年度預算方案；組織擬定、審核及下達年度預算編制方案及目標；審核年度預算草案；組織評估分析全面預算執行情況；組織擬定及審核全面預算調整方案；審核全面預算考核方案；組織開展全面預算內部控制機制的監督檢查工作。

預算管理專職機構：公立醫院預算管理委員會辦公室設在財務部門，是醫院全面預算管理的專職機構，負責全面預算管理的具體組織和實施。預算管理委員會辦公室主任由財務負責人擔任，工作人員由財務相關人員組成。具體工作職責：負責全面預算的編制、審核、彙總、報送及報批工作；為各部門、各科室的預算管理提供諮詢；監督、控制各部門、各科室的預算執行情況；定期對預算執行情況進行分析、平衡預算及預算調整方案，向預算管理委員會提出預算修改建議；負責組織對部門及科室執行全面預算管理的績效考核。

全面預算執行機構：預算管理責任部門是公立醫院全面預算管理的執行機構，涵蓋醫院各部門、科室。具體執行工作職責：嚴格執行預算，堅持“無預算、無支出”；實現預算管理與其他基礎管理的有機結合。