企業在生產經營的過程中，無論是產品銷售、經營服務，還是財產轉讓，簽訂採購合同是在所難免的。可是，有些客戶總喜歡簽訂一些所謂的“稅後價格”或“稅後金額”。
那麼，作為付款方，企業在支付稅後金額的同時，應該如何考慮需要企業承擔的稅收呢？如何規避納稅風險呢?
案例：稅後合同，簽訂有方法，否則稅收有風險
(一)案例背景
嘉誠公司在某市租賃了一辦公場地，場地所有人為個人，在與對方簽訂場地租賃合同時，對方不同意開發票，覺得麻煩，只同意按“稅後價”簽訂合同，也就是說他只認到手的現金為25000元/月，至於其他的發票與稅收問題，公司自行去處理。
那麼，公司在簽訂該合同時，需要考慮哪些稅收？稅前金額又是多少？有何涉稅風險呢？
(二)代付稅金
個人出租非住房需要繳納5%的增值稅、7%的城市維護建設稅(有地域差異)、3%的教育費附加、2%的地方教育費附加、12%的房產稅、0.1%的印花稅、20%的個人所得稅。
(三)稅前金額
假設稅前租金為X。
(1)應納增值稅=X/ ( 1+5%) x5%。
(2)應納城市維護建設稅=X/ ( 1+5% ) x5%x7%。
(3)應納教育費附加=X/ ( 1+5% ) x5%x3%。
(4)應納地方教育費附加=X/ ( 1+5% ) x5%x2%。
(5)應納房產稅=X/ ( 1+5%) x12%。
(6)應納印花稅=X/ ( 1+5%) x0.1%。
(7)應納個人所得稅=X/( 1+5%)x(1-20%) x20%。
稅後金額=X-增值稅-城市維護建設稅-教育費附加-地方教育費附加-房產稅-印花稅-個人所得稅=25000 (元)
稅前租金X=36813.43 (元)
需要說明的一點是，在稅務機關代開發票的時候，統一按開票金額(不含稅)預徵1.5%的個人所得稅(部分地域會有差異)。
(四)涉稅風險
如果合同是以“不含稅”價格簽訂的，即以25000元作為合同價格，那麼，公司到稅務部門代開的租賃費發票所繳納的稅金，不得在公司成本費用中列支，這樣一來會讓公司多承擔費用卻不能在稅前扣除。
(五)風險規避
為了規避以上所述稅收風險，出租人與承租人應當按照以下方法簽訂租賃合同：
(1) 在租賃合同中的租賃價格條款中載明稅前租金價格，而不能籤稅後租金價格。
(2) 在租賃合同中的稅費承擔條款中載明，租賃期間有關稅費由出租房承擔，但由承租方代扣代繳，扣繳的稅金從本租賃合同中約定的租金價格中扣除。
通過以上案例分析，我們發現在日常工作中，所簽訂的合同存在太多的涉稅風險，因此，當需要按稅後價格簽訂合同時，儘量改變合同定價方式，應當按稅前價格簽訂，稅金代扣代繳，以規避涉稅風險。
本文摘自 降低稅負：企業涉稅風險防範與節稅技巧實戰
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